Дата актуализации: .
Что такое единый налог без НДС?
Единый налог (ЕН) – это специальный налоговый режим, позволяющий уплачивать один основной налог вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, ЕСВ и др.). При выборе варианта «без НДС» плательщик не начисляет и не уплачивает налог на добавленную стоимость, что упрощает бухгалтерский учет и снижает административную нагрузку.
Кому подходит ЕН без НДС?
- Физические лица‑предприниматели (ФЛП) групп 1‑2, которые не превышают установленные лимиты дохода и количества работников.
- ФЛП группы 3, выбравшие ставку 5 % без НДС (в отличие от ставки 3 % с НДС).
- Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) и отказавшиеся от ведения НДС.
- Сельскохозяйственные производители, использующие ЕСХН, если их выручка ниже льготного порога, позволяющего освободиться от НДС.
Порядок учета при ЕН без НДС
Ведение бухгалтерского учета при данном режиме значительно упрощено:
- Доходы и расходы фиксируются в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Нет необходимости вести отдельные книги покупок и продаж для НДС.
- Товарные запасы учитываются только в случаях, когда ФЛП относится к группам 2‑3 и реализует «рисковые товары» (например, алкоголь, табак, лекарства). Для этого применяется порядок, утвержденный приказом Минфина от № 496.
- Единый налоговый платеж (ЕНП) – все налоги и взносы (ЕН, ЕСВ, военный сбор и др.) перечисляются единым платежом на единый налоговый счет. Оплата осуществляется исключительно безналичным способом.
- Отчетность подается в виде упрощенной декларации по ЕН (форма зависит от группы плательщика) и ежеквартального расчета ЕСВ.
Отличия ЕН без НДС от ЕН с НДС
| Параметр | ЕН без НДС | ЕН с НДС |
|---|---|---|
| Ставка налога | 5 % (группа 3) или фиксированная сумма (группы 1‑2) | 3 % (группа 3) + НДС 20 % |
| Учет НДС | Не ведется | Обязателен: книги покупок/продаж, счета‑фактуры |
| Товарные запасы | Учитываются только при реализации рисковых товаров | Обязательный учет для всех товаров |
| Отчетность | Упрощенная декларация по ЕН | Декларация по ЕН + декларация по НДС |
| Льготы по НДС | Отсутствуют (не начисляется) | Можно применять ставки 0 %/10 % при выполнении условий |
Преимущества и недостатки ЕН без НДС
Преимущества
- Минимальная бухгалтерская нагрузка – нет необходимости вести учет НДС.
- Прозрачные расчеты: один платеж ЕНП покрывает все обязательные взносы.
- Возможность выбора фиксированной ежемесячной суммы (группы 1‑2) или процента от дохода (группа 3).
- Снижение риска ошибок при заполнении налоговых деклараций.
Недостатки
- Ограничения по видам деятельности, объему дохода и числу сотрудников (лимиты групп).
- Отсутствие возможности вернуть НДС при покупке товаров/услуг (в отличие от режима с НДС).
- Для некоторых видов деятельности (рисковые товары) все равно требуется ведение учета запасов.
- При росте дохода может потребоваться переход на общую систему налогообложения (ОСНО) или УСН с НДС.
Как перейти на ЕН без НДС?
- Определить группу – проверить, соответствует ли ваш вид деятельности, годовой доход и количество сотрудников лимитам группы 1‑2 или 3.
- Подготовить заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с выбором варианта «без НДС».
- Подать заявление не позднее 20‑го числа месяца, предшествующего месяцу начала применения ЕН.
- Получить подтверждение от налоговой инспекции и открыть единый налоговый счет для ЕНП.
- Настроить учет – вести КУДиР, при необходимости организовать учет товарных запасов согласно приказу Минфина № 496.
Отчетность и сроки
- Единый налоговый платеж (ЕНП) – ежемесячно, не позднее 20‑го числа следующего месяца.
- Декларация по ЕН – подается ежеквартально (форма зависит от группы плательщика).
- Отчет по ЕСВ – ежемесячно, одновременно с ЕНП.
- Годовая отчетность – при необходимости предоставляется бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах) в упрощенной форме.
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли совмещать ЕН без НДС и ведение НДС по отдельным операциям?
- Нет. При выборе режима «без НДС» налог на добавленную стоимость не начисляется ни по одной операции. Если требуется НДС по отдельным видам деятельности, необходимо переходить на общую систему или УСН с НДС.
- Что делать, если доход превысил лимит группы?
- В течение месяца, в котором зафиксировано превышение лимита, необходимо подать заявление о переходе на общую систему налогообложения (или на УСН с НДС, если это допустимо). С следующего месяца применяется новый режим.
- Нужно ли вести кассовый журнал при ЕН без НДС?
- Кассовый журнал ведется только если организация использует наличные расчеты и обязана соблюдать требования закона о контроле за наличными операциями. Для большинства ФЛП на ЕН без НДС достаточно КУДиР;
- Можно ли получить вычет по НДС при покупке основных средств?
- Нет, так как НДС не начисляется, вычет по нему невозможен. Стоимость основных средств принимается к учету в полной сумме без выделения НДС.
Статья подготовлена на основе publicly available информации, актуальной на .