Перерасчет налога – это процедура корректировки ранее исчисленной суммы налога в связи с изменением обстоятельств, влияющих на налоговую базу (например, предоставление льготы, исправление ошибки в декларации, изменение характеристик объекта налогообложения). В статье рассмотрены основные аспекты подачи заявления о перерасчете, порядок заполнения формы, сроки и последствия для налогоплательщика.
Основания для перерасчета налога
- Предоставление налоговой льготы (например, льгота по налогу на имущество физических лиц).
- Обнаружение ошибки в ранее поданной декларации или расчете.
- Изменение характеристик объекта налогообложения (площадь land‑участка, мощность транспортного средства и т.д.).
- Корректировка данных о доходах, влияющих на НДФЛ.
Форма заявления о перерасчете
С 1 января 2025 года введена единая форма заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога – КНД 1150139. Форма охватывает следующие виды налогов:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
Форма доступна на официальном сайте ФНС России и в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛКН).
Как заполнить форму КНД 1150139
- Укажите реквизиты налогоплательщика (ИНН, ФИО – без указания паспортных данных, адреса регистрации не требуются в открытой части формы).
- Выберите вид налога, по которому требуется перерасчет.
- Укажите период, за который проводится перерасчет (см. ниже).
- Опишите основание для перерасчета (льгота, ошибка, изменение характеристик и т.п.).
- Приложите подтверждающие документы (решение о предоставлении льготы, исправленную декларацию, технический паспорт объекта и др.).
- Подпишите заявление (электронная подпись или ручная подпись при подаче в бумажном виде).
Период, за который допускается перерасчет
Согласно разъяснениям ФНС России, перерасчет налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов может быть выполнен не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
Пример: если заявление подается в 2026 году, то перерасчет можно сделать за 2023, 2024 и 2025 годы.
Порядок подачи заявления
Заявление о перерасчете можно подать:
- в любой налоговый орган по месту жительства или месту нахождения объекта налогообложения;
- через Личный кабинет налогоплательщика (ЭДО);
- по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
После принятия заявления налоговый орган проводит проверку и в течение 30 рабочих дней направляет налогоплательщику:
- уведомление о проведении перерасчета и изменении суммы налога;
- или мотивированный отказ в перерасчете (с указанием причин).
Оплата переплаты или доначисления
Если в результате перерасчета образуется переплата, налогоплательщик может:
- зачесть её в счет будущих налоговых платежей;
- потребовать возврата на расчетный счет (заявление о возврате подается отдельно).
Если выявлена недоимка, налогоплательщик получает требование об уплате суммы доначисления с начислением пени за просрочку (если платеж не внесен в установленный срок).
Полезные советы
- Перед подачей заявления проверьте correctness всех реквизитов и приложенных документов – ошибки могут привести к отказу.
- Сохраняйте копии поданного заявления и подтверждения о его приеме (например, скриншот из ЛКН или почтовый чек).
- Следите за сроками: заявление лучше подавать сразу после возникновения основания для перерасчета, чтобы избежать накопления пени.
- При возникновении вопросов обращайтесь в контакт-центр ФНС России или в ближайший налоговый орган – специалисты помогут уточнить детали заполнения формы.
Перерасчет налога – важный инструмент для корректировки налоговых обязательств физических лиц. С введением единой формы КНД 1150139 процесс стал более прозрачным и унифицированным. Знание оснований, сроков и порядка подачи заявления позволит налогоплательщику своевременно воспользоваться правом на перерасчет, избежать лишних финансовых потерь и обеспечить корректность своих налоговых расчетов.