Вопрос о том, подлежат ли единовременные выплаты (пособия, материальная помощь и т.д.) обязательным страховым взносам в фонды социального страхования, остаётся актуальным для бухгалтеров, кадровых специалистов и работодателей. В данной статье рассматривается нормативная база, действующая в Республике Беларусь и Российской Федерации, а также приводятся примеры расчёта и перечень выплат, которые не облагаются взносами.

Нормативная база

• Закон Республики Беларусь от № 138‑XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее – Закон 138‑XIII).
• Постановление Министерства труда и социальной защиты РБ № 15‑2012 «Порядок начисления и уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН».
• В Российской Федерации – Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями).
• Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, утверждённый Приказом Минтруда России № … (актуальная редакция на 2026 г.).

Что такое единовременное пособие?

Единовременное пособие – это выплата, осуществляемая один раз в течение определённого периода (как правило, календарного года) и не связанная с регулярной оплатой труда. К таким выплатам относятся:

• пособие на оздоровление при уходе в трудовой отпуск (например, два расчетных должностных оклада для государственных служащих);
• материальная помощь в связи с рождением ребёнка, свадьбой, юбилеем;
• компенсация заunused отпуск при увольнении;
• иные разовые выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или законодательством.

Объект начисления страховых взносов

Согласно ст. 5 Закона 138‑XIII (Беларусь) и ст. 422‑1 НК РФ, объектом для начисления обязательных страховых взносов являются все выплаты в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования. Это включает:

• заработную плату;
• премии и надбавки;
• вознаграждения по гражданско‑правовым договорам;
• единовременные выплаты и материальную помощь.

Таким образом, по общему правилу единовременное пособие подлежит обложению страховыми взносами в фонды социального страхования (ФСЗН, ПФР, ФОМС и т.д.), если иное не установлено законодательством.

Исключения из обложения

Несмотря на общее правило, законодательство содержит перечень выплат, которые не начисляются страховыми взносами. К ним относятся, в частности:

• пособие по временной нетрудоспособности (больничный) – выплачивается за счёт средств ФСЗН;
• пособие по беременности и родам;
• единовременная материальная помощь при рождении ребёнка в размере, не превышающем установленного предела (в РБ – 2‑кратный размер расчётного пособия на ребёнка; в РФ – 50 000 руб. при условии, что выплата производится обоим родителям);
• компенсация за проезд к месту отдыха и обратно, если она не превышает установленных норм;
• выплаты, связанные с возмещением фактически понесённых расходов (например, компенсация за обучение, лечение) при условии предоставления подтверждающих документов;
• иные выплаты, прямо указанные в перечне, утверждённом уполномоченным органом (Минтруд и соцзащита РБ, Минтруд России).

Важно: если единовременное пособие выплачивается в качестве компенсации фактически понесённых расходов и документально подтверждено, оно может быть отнесено к категории «не облагаемых» выплат. В противном случае (например, пособие на оздоровление, выплачиваемое просто как два оклада) оно считается обычной выплатой в пользу работника и подлежит начислению взносов.

Пример расчёта страховых взносов с единовременного пособия (Беларусь)

Исходные данные:

• Расчётный должностной оклад – 800 бел. руб.;
• Единовременное пособие на оздоровление – 2 × оклад = 1 600 бел. руб.;
• Тариф страховых взносов в ФСЗН (на 2026 г.) – 29 % от суммы выплат (включая ПФР, ФОМС и т.д.).

Расчёт:

1. База для начисления взносов = 1 600 бел. руб.;
2. Страховые взносы = 1 600 × 0,29 = 464 бел. руб.;
3. Сумма к выплате работнику после удержания = 1 600 − 464 = 1 136 бел. руб.;
4. Сумма, подлежащая перечислению в фонды = 464 бел. руб.

Если бы данное пособие относилось к категории «не облагаемых» (например, компенсация за лечение с предоставлением чеков), то база для начисления взносов была бы равна нулю, и взносы не удерживались бы.

Практические рекомендации для бухгалтеров и кадровых служб

1. Классифицировать выплату. Определить, относится ли единовременное пособие к компенсации фактических расходов или является поощрительной/социальной выплатой.
2. Проверить наличие подтверждающих документов. Для компенсаций, не подлежащих обложению, необходимы счета, чеки, акты и т.п.
3. Применить соответствующий тариф. Использовать актуальные ставки страховых взносов, установленные на дату начисления.
4. Оформить проводки. Если взносы начисляются – отразить их в дебет счета 69 (или аналог) и кредит счета 70 (расчёты с персоналом). Если взносы не начисляются – отразить всю сумму в кредите счета 70.
5. Хранить документацию. Сохранять приказы о выплате, расчётные листки и подтверждающие бумаги не менее пяти лет, как того требует законодательство о бухгалтерском учёте.

Единовременное пособие, выплачиваемое работникам, в общем случае является объектом начисления обязательных страховых взносов в фонды социального страхования. Исключения составляют выплаты, непосредственно связанные с возмещением фактически понесённых расходов и явно указанные в перечне не облагаемых выплат (например, определённые виды материальной помощи при рождении ребёнка, компенсация за обучение и лечение при наличии подтверждающих документов).

Для корректного учёта необходимо:

• точно определить природу выплаты;
• при наличии оснований – предоставить документальное подтверждение;
• применить соответствующий тариф страховых взносов;
• отразить операции в бухгалтерском учёте и налоговой отчётности в соответствии с действующими нормативными актами.

Соблюдение этих правил позволит избежать доначислений, штрафов и споров с контролирующими органами, а также обеспечит прозрачность и закономерность в начислении страховых взносов с единовременных выплат.