Водный налог – это обязательный платёж, который взимается с организаций и физических лиц, использующих поверхностные и подземные водные ресурсы в соответствии с лицензией. Декларация по водному налогу подаётся ежеквартально и содержит сведения о типе водопользования, объёме потреблённого ресурса и сумме начисленного налога.

Основные нормативные акты

• Приказ ФНС России от № ММВ-7-3/497 – утверждён бланк декларации и порядок её заполнения;
• Статья 333.15 Налогового кодекса РФ – определяет место подачи декларации (ИФНС по месту нахождения объекта водных ресурсов);
• Изменения, вступившие в силу с 2023 года – новые сроки представления (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).

Кто обязан подавать декларацию

Декларацию по водному налогу должны представлять:

• Юридические лица, имеющие лицензию на водопользование;
• Индивидуальные предприниматели, использующие водные ресурсы в своей деятельности;
• Физические лица, если их водопользование осуществляется на основании лицензии (например, частные скважины для продажи воды в таре).

Сроки подачи декларации за 2024 год

Согласно действующим правилам, декларация подаётся ежеквартально не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом:

1. За I квартал 2024 г. – не позднее ;
2. За II квартал 2024 г. – не позднее ;
3. За III квартал 2024 г. – не позднее ;
4. За IV квартал 2024 г. – не позднее (из‑за переноса выходных дней).

Важно: если 25‑е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Где взять бланк декларации

Бланк декларации по водному налогу (КНД 1151072) доступен в следующих форматах:

• TIF‑шаблон – рекомендован ФНС России, размещён на сайте АО ГНИВЦ;
• PDF‑формат – машиночитаемая форма, подготовленная на основе TIF‑шаблона, можно заполнить в Adobe Reader (с сайта www.adobe.com);
• Excel‑версия – удобна для автоматического расчёта сумм, часто распространяется в zip‑архиве (пример размера – 706,9 КБ).

Скачать бланк можно непосредственно с официального сайта ФНС России или через портал «Госуслуги» в разделе «Налоги и финансы».

Как заполнить декларацию по водному налогу

Декларация состоит из нескольких разделов. Ниже – пошаговая инструкция.

Раздел 1. Титульный лист

• Укажите ИНН и КПП организации (или ИНН ИП/ФЛ);
• В поле «Место нахождения (учета)» пропишите код 213 (см. п. 11 Порядка заполнения);
• Укажите отчётный период (квартал и год);
• Поставьте дату подписания и подпись ответственного лица.

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

• Сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки водного налога;
• Если вода добывается для продажи в таре, ставка увеличиваеться в 10 раз (п. 2 Приказа ФНС от № ЕД-1-3/205);
• Введите итоговую сумму, подлежащую уплате, и код бюджетной классификации (КБК) – например, 182 1 05 00010 01 1000 110 (вода, поверхностные ресурсы).

Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы водного налога

• Укажите тип водопользования (потребление для собственных нужд, продажа, орошение и т.д.);
• Введите объём потреблённого водного ресурса (в кубических метрах) за отчётный квартал;
• Укажите ставку налога (руб./м³) в соответствии с классификацией водного объекта;
• Рассчитайте налоговую базу: объём × ставка;
• Если применяются льготы или понижающие коэффициенты, отразите их в отдельной строке;
• Полученную сумму перенесите в Раздел 2.

Особенности заполнения для разных категорий плательщиков

Организации и ИП

Обычно используют общую схему, указанную выше. При наличии нескольких лицензий на разные водные объекты необходимо заполнять отдельные строки для каждого объекта, суммируя полученные налоги.

Физические лица (частные скважины, колодцы)

Если вода используется исключительно для собственных бытовых нужд и не реализуется, налог может не начисляться (ставка 0). Однако декларацию всё равно подают, указывая нулевую налоговую базу.

Вода для продажи в таре

Ставка увеличивается в 10 раз. Пример: базовая ставка 2 руб./м³ → для продажи в таре – 20 руб./м³. Это отражается в Разделе 3, а итоговая сумма переносится в Раздел 2.

Куда подавать декларацию

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта водных ресурсов:

• Если у организации несколько объектов в разных регионах – декларация подаётся в каждую ИФНС отдельно по каждому объекту;
• Для ИП и ФЛ – в ИФНС по месту регистрации (если водный объект расположен там же) либо по месту расположения объекта.

Способы подачи:

1. Лично в офисе ИНФС;
2. Через почту с описью вложения и уведомлением о вручении;
3. Электронно – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через портал «Госуслуги» (требуется квалифицированная электронная подпись).

Ответственность за несвоевременную или неправильную подачу

Нарушение сроков подачи декларации влечёт штрафы:

• За несвоевременную подачу – 5 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.;
• За недостоверные сведения – 20 % от суммы налога, причитающегося к уплате;
• За неуплату налога – пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и штраф 20 % от неуплаченной суммы.

Поэтому рекомендуется заранее подготовить все данные, проверить расчёты и отправить декларацию в установленные сроки.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России: nalog.ru – раздел «Налоги и сборы» → «Водный налог»;
• Приказ ФНС от № ММВ-7-3/497 (полный текст) – доступен в системе «КонсультантПлюс» и «Гарант»;
• Электронные формы и инструкции по заполнению – на портале «Госуслуги» в разделе «Налоговая декларация по водному налогу»;
• Видео‑инструкции на YouTube (поиск «Как заполнить декларацию по водному налогу 2024») – полезны для наглядного примера.

Подача декларации по водному налогу – обязательная процедура для всех, кто использует водные ресурсы на основании лицензии. Соблюдение установленных сроков, правильное заполнение формы и выбор способа подачи (лично, почтой или электронно) помогут избежать штрафов и обеспечат корректное взаимодействие с налоговыми органами. Следуйте представленной выше инструкции, используйте актуальные бланки и не забывайте про код места нахождения 213 на титульном листе – тогда процесс пройдёт быстро и без ошибок.