Дата публикации: 13:24:37 ().

С 1 января 2026 года стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2025 год. Сдать отчёт необходимо не позднее 25 февраля 2026 года. В данной статье подробно рассмотрим, как правильно заполнить декларацию, где указать код льготы и какие нюансы следует учитывать, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций (НИО) – это региональный налог, уплачиваемый юридическими лицами за владение движимым и недвижимым имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, а ставка устанавливается субъектом РФ (обычно от 0,1 % до 2,0 %).

Кто обязан подавать декларацию

• Организации, имеющие на балансе объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения) и/или движимое имущество (оборудование, транспорт, мебель).
• Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ и владеющие имуществом на территории России.
• ИП, если они ведут działalność в форме юридического лица (например, через ООО) и имеют объект обложения.

Сроки подачи декларации

Декларация по НИО за отчётный период (календарный год) подаётся ежегодно не позднее 25 февраля следующего года. За 2025 год дедлайн – 25 февраля 2026 года. При подаче в электронном виде через сервис ФНС России срок считается соблюдённым, если файл отправлен до 23:59:59 указанного дня.

Структура декларации по НИО

Декларация состоит из нескольких разделов:

1. Титульный лист (реквизиты организации, ОКВЭД, период отчётности).
2. Раздел 1 – расчёт налоговой базы по недвижимому имуществу.
3. Раздел 2 – расчёт налоговой базы по движимому имуществу.
4. Раздел 3 – итоговый расчёт налога к уплате (или возмещению).
5. Приложения (сведения о льготах, корректировках, пояснения).

Код льготы: что это и где его указывать

Код льготы – это цифровой обозначение, которое указывает налоговому органу, что организация имеет право на применение определённой налоговой льготы по НИО. Льготы могут быть:

• федеральными (например, для организаций, осуществляющих деятельность в особых экономических зонах);
• региональными (установлены законами субъектов РФ);
• муниципальными (решения местных органов власти).

В декларации код льготы указывается в Приложении 1 (или в соответствующем разделе, зависящем от формы декларации, утверждённой приказом ФНС). Обычно поле имеет наименование «Код льготы» и формат XXXX (четырёхзначное число).

Пример заполнения

Код льготы: 0120
Наименование льготы: Льгота для организаций-резидентов особой экономической зоны «Технополис»
Основание: Закон субъекта РФ № 123-ФЗ от 
Размер льготы: 100 % от налоговой базы по объектам, расположенным в ОЭЗ

Если организация имеет несколько льгот, каждая указывается отдельной строкой с соответствующим кодом.

Как определить правильный код льготы

1. Проверьте нормативные акты субъекта РФ, в котором расположено имущество (законы, постановления, приказы).
2. Уточните у бухгалтера или юриста, какие льготы применяются к вашему виду деятельности и типу имущества.
3. Сопоставьте найденные льготы с классификатором кодов льгот, опубликованным на официальном сайте ФНС (nalog.ru).
4. В случае сомнений направьте запрос в налоговый орган за разъяснением (можно через личный кабинет налогоплательщика).

Частые ошибки при указании кода льготы

• Отсутствие кода – если льгота полагается, но поле оставлено пустым, налоговая может отказать в её применении и начислить полный налог.
• Неправильный формат – ввод букв, лишних пробелов или использование пятизначного числа приводит к отклонению декларации при электронной проверке.
• Несоответствие кода и описания – указание кода, который относится к другой льготе, вызывает необходимость уточнения и может задержать обработку.
• Указание устаревшего кода – после изменения законодательства некоторые коды отменяются; необходимо использовать актуальный классификатор на текущий год.

Практический пример заполнения декларации

Допустим, организация «Альфа‑Строй» ООО расположена в Республике Татарстан и владеет:

• Зданием офиса (стоимость 120 млн руб).
• Строительной техникой (стоимость 45 млн руб).
• Участок земли под склад (льгота 50 % от налоговой базы по недвижимости в рамках региональной программы поддержки производителей).

Шаги заполнения:

1. В разделе 1 рассчитываем налоговую базу по недвижимости: среднегодовая стоимость здания = 120 млн руб.
2. Применяем региональную льготу 50 %: база после льготы = 60 млн руб. В приложении указываем код льготы, например, 0450 (льгота для производителей в РТ).
3. В разделе 2 считаем базу по движимому имуществу: среднегодовая стоимость техники = 45 млн руб. Льгот по движимому имуществу нет – код льготы не указывается.
4. В разделе 3 считаем налог: ставка в РТ – 0,5 %. Налог = (60 млн + 45 млн) × 0,5 % = 525 тыс. руб.
5. Заполняем титульный лист, подписываем декларацию и отправляем её в электронном виде до 25 февраля 2026 года.

Полезные рекомендации

• Проверяйте актуальность кодов льгот каждый год – они могут изменяться с введением новых законов.
• Храните копии нормативных актов, на основании которых вы применяете льготу (законы, постановления, договоры). Это понадобится при возможной проверке.
• При заполнении декларации в программе «1С:Бухгалтерия» или аналогичной используйте встроенные справочники кодов льгот – они автоматически подтягивают актуальные данные.
• Если вы не уверены в правомерности применения льготы, лучше получить письменное разъяснение от налогового органа до подачи декларации.
• Следите за тем, чтобы все суммы были указаны с двумя знаками после запятой и соответствовали вашим бухгалтерским регистрам.

Правильное указание кода льготы в декларации по налогу на имущество организаций позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и избежать штрафов за недостоверные сведения. Следуйте представленным шагам, регулярно обновляйте нормативную информацию и тщательно проверяйте заполненные формы перед отправкой. Удачной отчётной кампании!