Налог на имущество организаций (и‚ в некоторых случаях‚ физических лиц) является одним из обязательных платежей в бюджет․ Его отчётность оформляется в виде декларации‚ которую необходимо представлять в налоговый орган строго в установленные сроки․ Ниже подробно рассмотрены периодичность сдачи‚ актуальные даты‚ особенности заполнения и изменения‚ вступившие в силу с 2024 года․
Общие положения о периодичности
Согласно пункту 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ‚ декларация по налогу на имущество организаций представляется один раз в год по окончании налогового периода (календарного года)․ Промежуточная отчетность по данному налогу не предусмотрена․
Крайний срок подачи декларации
Основное правило: декларация должна быть представлена не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчётным․ Если 25‑е число приходится на выходной или праздничный день‚ срок автоматически переносится на следующий рабочий день․
- За 2024 год – не позднее 25 февраля 2025 г․ (в 2025 году 25 февраля – вторник)․
- За 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 г․ (в 2026 году 25 февраля – среда)․
- За 2026 год – не позднее 25 февраля 2027 г․ (при условии‚ что дата не выпадает на выходной)․
Для организаций‚ которые применяют метод определения налога по среднегодовой стоимости имущества‚ срок остаётся тем же – не позднее 25 февраля следующего года․
Особенности для организаций и индивидуальных предпринимателей
Организации
Организации сдают декларацию по форме‚ утверждённой Приказом ФНС России ЕД‑7‑21/766 от (действует с отчётности за 2022 год)․ С 2025 года введена обновлённая форма ЕД‑7‑21/208 от ‚ которая обязательна для деклараций за 2025 год и последующие периоды․
Индивидуальные предприниматели (ИП)
ИП‚ которые являются плательщиками налога на имущество (например‚ имеют недвижимость‚ используемую в предпринимательской деятельности)‚ также сдают декларацию один раз в год по тем же срокам․ Форма декларации для ИП совпадает с организационной‚ но заполняется только те разделы‚ которые относятся к их имуществу․
Порядок заполнения декларации
- Раздел 1․ Сведения о налогоплательщике (ИНН‚ КПП‚ наименование‚ адрес)․
- Раздел 2․ Информация об объектах налогообложения (вид имущества‚ кадастровый номер‚ стоимость)․
- Раздел 3․ Расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате․
- Раздел 4․ Сведения о льготах и вычетах (если применимы)․
- Раздел 5․ Подпись руководителя и дата подачи․
С 2024 года ФНС рекомендует использовать обновлённый бланк‚ доступный в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog․ru․ При заполнении необходимо указывать актуальные показатели среднегодовой стоимости имущества‚ рассчитываемые согласно пункту 2 статьи 378 НК РФ․
Ответственность за нарушение сроков
П несвоевременную подачу декларации применяются штрафы:
- Штраф за несвоевременную подачу – 5 % от суммы налога‚ но не менее 1000 рублей за каждый месяц просрочки (ст․ 119 НК РФ)․
- Если декларация не подана более чем на 6 месяцев‚ штраф увеличивается до 20 % от суммы налога․
- При умышленном занижении налоговой базы возможны дополнительные штрафы и пени․
- Проверяйте календарь налогоплательщика заранее: если 25 февраля выпадает на выходной‚ отметьте следующий рабочий день в своём планировщике․
- Используйте электронные сервисы ФНС (Личный кабинет‚ сервис «Декларация Онлайн») – они автоматически проверяют корректность заполнения и напоминают о приближающемся сроке․
- Сохраняйте копии всех отправленных деклараций и подтверждений их приёма (квитанции‚ электронные отчёты) в течение четырёх лет – это срок хранения налоговой документации․
- При изменении состава имущества (продажа‚ покупка‚ реконструкция) своевременно вносите корректировки в расчёт среднегодовой стоимости‚ чтобы избежать недоимок․
Важно помнить‚ что срок уплаты налога на имущество наступает позже срока подачи декларации (как правило‚ не позднее 1 марта следующего года)․ Поэтому своевременная подача декларации позволяет избежать двойных санкций – за просрочку отчёта и за просрочку уплаты․
Полезные рекомендации
Декларация по налогу на имущество организаций (и‚ при необходимости‚ ИП) сдаётся один раз в год не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчётным‚ с переносом на следующий рабочий день при выходных или праздниках․ С 2024 года обязательна обновлённая форма‚ утверждённая Приказом ФНС России ЕД‑7‑21/208 от ․ Соблюдение указанных сроков и правил заполнения позволяет избежать штрафных санкций и обеспечить корректное исполнение налоговых обязательств․
Следуя представленной информации и рекомендациям‚ вы сможете своевременно и без ошибок подготовить и подать декларацию по налогу на имущество‚ минимизировав риски финансовых потерь и административных последствий․