При расчёте отпускных (оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска) законодательством РФ определяется, какие виды выплат включаются в средний заработок, а какие – исключаются. Ниже приведён подробный обзор того, какие начисления учитываются при расчёте отпускных, а какие не учитываются.
Основные принципы расчёта среднего заработка
Согласно ст. 139 ТК РФ и Постановлению Правительства РФ от № 922, средний заработок для расчёта отпускных определяется как:
- Сумма всех выплат, связанных с трудовыми отношениями, полученных сотрудником за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск).
- Делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде (или на 12 мес., если сотрудник работал полный период).
Важно: в расчёт включаются только те выплаты, которые являются вознаграждением за труд. Выплаты, не связанные с выполнением трудовых функций (социальные пособия, компенсации за вредные условия, возмещения расходов и т.п.), исключаются.
Что включается в расчёт отпускных
- Основная заработная плата (оклад, тарифная ставка) – фиксированная часть оплаты труда.
- Доплаты и надбавки за работу в особых условиях (за вредность, опасность, ночную работу, сверхурочные, работу в выходные и праздничные дни) – если они выплачиваются регулярно и связаны с выполнением трудовых обязанностей.
- Премии, вознаграждения и стимулирующие выплаты, связанные с результатами труда (квартальные, годовые, за выполнение плана, за качественную работу и т.п.), если они начисляются за отработанный период и не являются разовыми социальными выплатами.
- Комиссионные и процентные отчисления (например, процент от продаж, от выполненных проектов) – если они являются частью оплаты труда.
- Выплаты за совмещение должностей или выполнение дополнительных функций (например, за ведение учебного процесса, за выполнение обязанностей наставника).
- Выплаты за простой, простои по вине работодателя (оплачивается в среднем заработке, если простои не связаны с отпуском или больничным).
- Доплаты за работу в условиях севера и приравненных местностей (северные надбавки, районные коэффициенты) – если они являются частью оплаты труда.
Что исключается из расчёта отпускных
- Социальные пособия и компенсации: больничные листы, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребёнком, выплаты при увольнении (выходное пособие), компенсации за unused отпуск при увольнении (если они выплачиваются отдельно).
- Возмещения расходов: командировочные выплаты, суточные, компенсация за проезд, питание, проживание, стоимость форменной одежды и средств индивидуальной защиты.
- Материальная помощь и благотворительные выплаты (например, помощь при стихийных бедствиях, подарки к праздникам, не связанные с производственными показателями).
- Выходные пособия при сокращении штата или увольнении по соглашению сторон (не считаются оплатой труда).
- Налоги и обязательные взносы (НДФЛ, страховые взносы) – они удерживаются из заработка, но не включаются в базу для расчёта среднего заработка.
- Выплаты за нерабочие дни (например, оплата за праздничные и выходные дни, если они не отработаны) – если сотрудник фактически не работал в эти дни, они не учитываются.
Пример расчёта среднего заработка
Допустим, сотрудник работал полный календарный год (12 месяцев) и за этот период получил следующие выплаты:
- Оклад – 600 000 руб.
- Премия за квартал – 4 × 50 000 = 200 000 руб.
- Доплата за вредность – 120 000 руб.
- Комиссионные за продажи – 80 000 руб.
- Командировочные суточные – 30 000 руб. (исключаются).
- Больничный лист – 40 000 руб. (исключаются).
Сумма, учитываемая в среднем заработке:
600 000 + 200 000 + 120 000 + 80 000 = 1 000 000 руб.
Если сотрудник отработал все 12 месяцев (примерно 294 рабочих дня при 5‑дневной неделе), средний дневной заработок составит:
1 000 000 руб. ÷ 294 ≈ 3 401 руб.
Отпускные за 28 календарных дней отпуска будут:
3 401 руб. × 28 ≈ 95 228 руб.
Особенности расчёта при неполном отработанном периоде
Если сотрудник не отработал полный расчётный период (например, принял участие в работе менее 12 месяцев), средний заработок рассчитывается за фактически отработанные дни:
- Суммируются все выплаты, подлежащие включению, за фактически отработанные дни.
- Делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде.
- Полученный средний дневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.
При этом периоды отпуска, больничного, простоя по вине работника и другие нерабочие периоды исключаются из знаменателя (они не увеличивают количество отработанных дней).
Практические рекомендации для бухгалтеров и HR‑специалистов
- Вести отдельный учёт выплат, подлежащих включению в средний заработок (основная зарплата, премии, надбавки, комиссии) и выплат, исключаемых (командировочные, больничные, социальные пособия).
- При расчёте отпускных использовать проверенные формулы или специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически исключают неподлежащие выплаты.
- Своевременно обновлять внутренние нормативные акты компании в соответствии с изменениями ТК РФ и Постановлением Правительства № 922.
- При возникновении споров с сотрудником предоставлять ему расчётный лист с детализацией включённых и исключённых сумм – это повышает прозрачность и снижает риск конфликтов.
В расчёт отпускных включаются все выплаты, представляющие собой вознаграждение за труд: основная заработная плата, надбавки за особые условия работы, премии, комиссии и другие стимулирующие выплаты, связанные с выполнением трудовых функций. Из расчёта исключаются социальные пособия, компенсации за расходы, материальная помощь и другие выплаты, не связанные с оплатой труда. Соблюдение этих правил обеспечивает корректный расчёт отпускных и соблюдение трудовых прав сотрудников.