Выплата пособия при сокращении штата или численности работников — это обязательная мера социальной защиты, закрепленная в ст. 178 ТК РФ. Процедура расчета и оформления в программах линейки 1С (ЗУП 3.1, ERP 2, КА 2) имеет свою специфику. В данной статье подробно разберем алгоритм действий, необходимые документы и нюансы налогового учета.
Нормативная база и виды выплат
Перед началом работы в программе необходимо четко понимать, какие выплаты положены сотруднику:
- Пособие в связи с увольнением (выплата на день увольнения): выплачивается в размере среднего заработка (ср. зар. заработка).
- Пособие за период трудоустройства (второе пособие): выплачивается по истечении двух недель после увольнения, если работник не трудоустроился и состоит на учете в центре занятости. Выплачивается в размере среднего заработка.
- Пособие за третий месяц (третье пособие): выплачивается по истечении трех месяцев после увольнения по решению органа занятости (для отдельных категорий работников или по соглашению сторон).
- Дополнительные выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по коллективному договору/локальному нормативному акту (ЛНА), если они предусмотрены.
Подготовительный этап: Настройка и справочники
Для корректного расчета в 1С убедитесь в актуальности следующих настроек:
- Средний заработок: Проверьте настройку расчета среднего заработка (Расчеты с персоналом → Средний заработок → Настройка расчета среднего заработка). Для пособий при сокращении обычно используется стандартный алгоритм за 12 календарных месяцев.
- Виды расчетов: Убедитесь, что в справочнике Виды расчетов существуют и активны соответствующие позиции:
- Пособие при увольнении (сокращение) — для первого пособия.
- Пособие за период трудоустройства (2-е пособие).
- Пособие за третий месяц (3-е пособие).
Проверьте заполнение вкладок Налоги, взносы, учет (НДФЛ, страховые взносы, учет в налоге на прибыль).
- Основания для расчета среднего: В карточке вида расчета на вкладке Основание для расчета среднего должен быть установлен флаг «Является основанием для расчета среднего заработка» (для начислений, входящих в базу). Для самих пособий флаг обычно не ставится (они не входят в базу среднего для будущих расчетов).
Пошаговый алгоритм оформления в 1С:ЗУП 3.1 / ERP Шаг 1. Оформление приказа о сокращении
Создайте документ Приказ об организационных изменениях (или Приказ об увольнении с основанием «Сокращение штата/численности»).
- Укажите дату приказа и дату увольнения.
- На вкладке Работники добавьте сотрудников, подлежащих увольнению.
- Важно: Проставьте галочку «Право на пособие при сокращении» (в табличной части или на вкладке «Дополнительно» в зависимости от версии). Это флаг-триггер для автоматического заполнения документов расчета.
- Проведите документ.
Шаг 2. Расчет пособия на день увольнения (1-е пособие)
Создайте документ Расчет при увольнении (Расчеты с персоналом → Расчеты при увольнении).
- Заполните шапку: Организация, Сотрудник, Дата увольнения (из приказа).
- Нажмите кнопку Заполнить. Программа автоматически подтянет:
- Компенсацию за неиспользованный отпуск.
- Зарплату за отработанное время (если есть).
- Пособие при увольнении (сокращение) — строка с видом расчета для 1-го пособия.
- Проверка расчета среднего: Дважды кликните по строке пособия → откроется форма Расчет среднего заработка. Проверьте расчетный период, отработанное время и сумму заработка. При необходимости скорректируйте вручную (например, исключите периоды болезни по правилам 922 Постановления).
- Проведите документ.
Шаг 3. Выплата 2-го и 3-го пособий (после увольнения)
Поскольку сотрудник уже уволен, расчет ведется через документ Начисление пособий бывшему работнику (Расчеты с персоналом → Все начисления → Начисление пособий бывшему работнику) или через Ведомость начислений с типом «Пособия бывшим работникам».
Для 2-го пособия (за 2 недели после увольнения): - Документ: Начисление пособий бывшему работнику.
- Период: дата начала — день после окончания 2 недель после увольнения, дата окончания — через 2 недели (или до дня трудоустройства).
- Вид расчета: Пособие за период трудоустройства (2-е пособие).
- Основание: Справка из центра занятости о том, что работник не трудоустроился и состоит на учете.
- Программа рассчитает средний заработок за тот же расчетный период, что и при увольнении (если настройки не менялись).
Для 3-го пособия (за 3-й месяц): - Аналогично, но Вид расчета: Пособие за третий месяц (3-е пособие).
- Основание: Решение органа занятости о выплате пособия за третий месяц.
- Период: календарный месяц, следующий за вторым месяцем после увольнения.
Налоговое и взносное оформление (Ключевые нюансы) НДФЛ (ст. 217 НК РФ, п. 3 п. 1 ст. 217) - Освобождение от НДФЛ: Пособия при сокращении (1-е, 2-е, 3-е) освобождаются от НДФЛ в пределах 3-х кратной величины МРОТ на дату выплаты, установленной для соответствующего субъекта РФ (если есть региональный МРОТ) или федерального.
Пример: МРОТ = 19 242 руб. Лимит = 57 726 руб. Сумма пособия 60 000 руб. → НДФЛ удерживаем с 2 274 руб.
- В 1С это настраивается во вкладке Налоги, взносы, учет вида расчета: установлен флаг «Освобождение от НДФЛ», сумма лимита берется из регистра сведений «МРОТ» или вводится вручную в документе расчета (поле «Лимит НДФЛ»).
Страховые взносы (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 422) - Предмет налогообложения: Пособия при сокращении НЕ входят в базу страховых взносов (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты в связи с увольнением в размере, не превышающем 3 МРОТ, а также пособия по безработице).
Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск ВХОДИТ в базу взносов. Зарплата за отработанное время — ВХОДИТ.
- В 1С: В виде расчета пособия на вкладке «Налоги, взносы, учет» должен стоять флаг «Не облагается страховыми взносами» (или настроено исключение по основанию ст. 422 НК РФ).
Учет в налоге на прибыль (ст. 255 НК РФ) - Пособия при сокращении (в пределах норм ТК РФ и 3 МРОТ) включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ч. 1 ст. 264, п. 32 ч. 1 ст. 255 НК РФ).
- Суммы сверх 3 МРОТ (если ЛНА предусматривает большие выплаты) — расходами не являются.
Сроки выплаты и отчетность
- Аналогично, но Вид расчета: Пособие за третий месяц (3-е пособие).
- Основание: Решение органа занятости о выплате пособия за третий месяц.
- Период: календарный месяц, следующий за вторым месяцем после увольнения.
Налоговое и взносное оформление (Ключевые нюансы) НДФЛ (ст. 217 НК РФ, п. 3 п. 1 ст. 217) - Освобождение от НДФЛ: Пособия при сокращении (1-е, 2-е, 3-е) освобождаются от НДФЛ в пределах 3-х кратной величины МРОТ на дату выплаты, установленной для соответствующего субъекта РФ (если есть региональный МРОТ) или федерального.
Пример: МРОТ = 19 242 руб. Лимит = 57 726 руб. Сумма пособия 60 000 руб. → НДФЛ удерживаем с 2 274 руб.
- В 1С это настраивается во вкладке Налоги, взносы, учет вида расчета: установлен флаг «Освобождение от НДФЛ», сумма лимита берется из регистра сведений «МРОТ» или вводится вручную в документе расчета (поле «Лимит НДФЛ»).
Страховые взносы (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 422) - Предмет налогообложения: Пособия при сокращении НЕ входят в базу страховых взносов (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты в связи с увольнением в размере, не превышающем 3 МРОТ, а также пособия по безработице).
Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск ВХОДИТ в базу взносов. Зарплата за отработанное время — ВХОДИТ.
- В 1С: В виде расчета пособия на вкладке «Налоги, взносы, учет» должен стоять флаг «Не облагается страховыми взносами» (или настроено исключение по основанию ст. 422 НК РФ).
Учет в налоге на прибыль (ст. 255 НК РФ) - Пособия при сокращении (в пределах норм ТК РФ и 3 МРОТ) включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ч. 1 ст. 264, п. 32 ч. 1 ст. 255 НК РФ).
- Суммы сверх 3 МРОТ (если ЛНА предусматривает большие выплаты) — расходами не являются.
Сроки выплаты и отчетность
- Освобождение от НДФЛ: Пособия при сокращении (1-е, 2-е, 3-е) освобождаются от НДФЛ в пределах 3-х кратной величины МРОТ на дату выплаты, установленной для соответствующего субъекта РФ (если есть региональный МРОТ) или федерального.
Пример: МРОТ = 19 242 руб. Лимит = 57 726 руб. Сумма пособия 60 000 руб. → НДФЛ удерживаем с 2 274 руб.
- В 1С это настраивается во вкладке Налоги, взносы, учет вида расчета: установлен флаг «Освобождение от НДФЛ», сумма лимита берется из регистра сведений «МРОТ» или вводится вручную в документе расчета (поле «Лимит НДФЛ»).
Страховые взносы (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 422) - Предмет налогообложения: Пособия при сокращении НЕ входят в базу страховых взносов (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты в связи с увольнением в размере, не превышающем 3 МРОТ, а также пособия по безработице).
Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск ВХОДИТ в базу взносов. Зарплата за отработанное время — ВХОДИТ.
- В 1С: В виде расчета пособия на вкладке «Налоги, взносы, учет» должен стоять флаг «Не облагается страховыми взносами» (или настроено исключение по основанию ст. 422 НК РФ).
Учет в налоге на прибыль (ст. 255 НК РФ) - Пособия при сокращении (в пределах норм ТК РФ и 3 МРОТ) включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ч. 1 ст. 264, п. 32 ч. 1 ст. 255 НК РФ).
- Суммы сверх 3 МРОТ (если ЛНА предусматривает большие выплаты) — расходами не являются.
Сроки выплаты и отчетность
Важно: Компенсация за неиспользованный отпуск ВХОДИТ в базу взносов. Зарплата за отработанное время — ВХОДИТ.
- Пособия при сокращении (в пределах норм ТК РФ и 3 МРОТ) включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 20 ч. 1 ст. 264, п. 32 ч. 1 ст. 255 НК РФ).
- Суммы сверх 3 МРОТ (если ЛНА предусматривает большие выплаты) — расходами не являются.
Сроки выплаты и отчетность
| Выплата | Срок выплаты | Документ-основание для 2/3 пособий |
|---|---|---|
| 1-е пособие (день увольнения) | В день увольнения (последний рабочий день) | Приказ об увольнении |
| 2-е пособие (2 недели) | По истечении 2 недель после увольнения (не позднее 3 дней после предъявления справки) | Справка из центра занятости (форма установленная Минтрудом) |
| 3-е пособие (3 месяц) | По истечении 3 месяцев после увольнения | Решение органа занятости о выплате пособия за 3-й месяц |
Отчетность:
- 6-НДФЛ: Пособия отражаются в разделе 2 (если был удержан налог) или не отражаются (если полностью освобождены). Код вида дохода — 2760 (пособия при увольнении).
- РСВ: Пособия не отражаются в разделе 1 (база нулевая). Отражаются только компенсация за отпуск и зарплата.
- СЗВ-ТД: При увольнении формируется запись с кодом основания «35» (сокращение штата/численности).
Типичные ошибки и как их избежать - Неверный расчетный период для среднего: Для 2-го и 3-го пособий расчетный период не сдвигается, он остается тем же, что и для 1-го пособия (12 месяцев предшествующих увольнению). В 1С при создании документа «Начисление пособий бывшему работнику» проверьте дату «Расчетный период до» — она должна совпадать с датой увольнения.
- Удержание НДФЛ со всей суммы: Забывают про лимит 3 МРОТ. Проверяйте в документе «Расчет при увольнении» и «Начисление пособий бывшему работнику» заполнение колонки «Лимит НДФЛ» (или автоматического заполнения из регистра МРОТ).
- Начисление взносов на пособия: Проверяйте проводки Дт 70 / Кт 69.01 по пособиям — их быть не должно. Если проводки есть — проверьте настройку вида расчета (вкладка «Налоги, взносы, учет» → «Страховые взносы» → «Не облагается»).
- Пропуск компенсации за отпуск: Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается всегда при увольнении, независимо от основания. Она облагается НДФЛ и взносами полностью.
- Отсутствие справки из ЦЗН для 2-го пособия: Без справки из центра занятости (о регистрации безработным и отсутствии трудоустройства) выплата 2-го пособия незаконна и не может быть принята к расходам по налогу на прибыль.
Автоматизация и контроль (Советы) - Подсистема «Расчет среднего заработка»: Используйте отчет «Расчет среднего заработка» (Расчеты с персоналом → Отчеты → Средний заработок) для аудита правильности начислений перед проведением документов.
- Регламентные операции: Настройте регламентное задание «Расчет среднего заработка» (если используется пакетный расчет) или используйте кнопку «Пересчитать» в документе.
- Контроль лимитов: В 1С:ЗУП 3.1.15+ есть возможность ведения регистра «Лимиты НДФЛ на пособия при увольнении» для автоматического распределения лимита 3 МРОТ между 1, 2 и 3 пособиями в пределах одного налогового периода.
- Шаблоны приказов: Используйте печатные формы «Приказ об увольнении» (ф. Т-8/Т-8а) и «Расчетный листок при увольнении» для передачи в бухгалтерию и выдачи сотруднику.
Корректное оформление пособий при сокращении в 1С требует соблюдения цепочки: Приказ → Расчет при увольнении (1-е пособие) → Начисление пособий бывшему работнику (2-е, 3-е). Ключевыми контрольными точками являются: правильность расчетного периода среднего заработка, применение лимита 3 МРОТ по НДФЛ и полное исключение страховых взносов именно на суммы пособий. Регулярное обновление конфигурации и справочников МРОТ/баз НДФЛ гарантирует соответствие расчетов актуальному законодательству.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому праву (ТК РФ), Налоговому кодексу РФ и методическим рекомендациям ФНС/Минтруда, а также к сервису поддержки 1С (ITS).
Автоматизация и контроль (Советы) - Подсистема «Расчет среднего заработка»: Используйте отчет «Расчет среднего заработка» (Расчеты с персоналом → Отчеты → Средний заработок) для аудита правильности начислений перед проведением документов.
- Регламентные операции: Настройте регламентное задание «Расчет среднего заработка» (если используется пакетный расчет) или используйте кнопку «Пересчитать» в документе.
- Контроль лимитов: В 1С:ЗУП 3.1.15+ есть возможность ведения регистра «Лимиты НДФЛ на пособия при увольнении» для автоматического распределения лимита 3 МРОТ между 1, 2 и 3 пособиями в пределах одного налогового периода.
- Шаблоны приказов: Используйте печатные формы «Приказ об увольнении» (ф. Т-8/Т-8а) и «Расчетный листок при увольнении» для передачи в бухгалтерию и выдачи сотруднику.
Корректное оформление пособий при сокращении в 1С требует соблюдения цепочки: Приказ → Расчет при увольнении (1-е пособие) → Начисление пособий бывшему работнику (2-е, 3-е). Ключевыми контрольными точками являются: правильность расчетного периода среднего заработка, применение лимита 3 МРОТ по НДФЛ и полное исключение страховых взносов именно на суммы пособий. Регулярное обновление конфигурации и справочников МРОТ/баз НДФЛ гарантирует соответствие расчетов актуальному законодательству.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому праву (ТК РФ), Налоговому кодексу РФ и методическим рекомендациям ФНС/Минтруда, а также к сервису поддержки 1С (ITS).