Показатель «чистые налоги на продукты» играет важную роль в системе национальных счетов (СНС)․ Он позволяет разделить валовую добавленную стоимость (ВДС) и конечный продукт (ВВП) в рыночных ценах, учитывая только те налоги и субсидии, которые непосредственно связаны с объёмом или стоимостью производимых товаров и услуг․
Основные определения
- Налоги на продукты – налоги, величина которых пропорциональна количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами․ К ним относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы (на алкоголь, табак, топливо и др․);
- Экспортные пошлины;
- Налоги на импортные товары и услуги;
- Субсидии на продукты – выплаты государством, прямо привязанные к объёму или цене конкретной продукции (например, субсидии на единицу произведённого товара)․
- Чистые налоги на продукты – разница между налогами на продукты и субсидиями на продукты:
Чистые налоги на продукты = Налоги на продукты – Субсидии на продукты
Как чистые налоги на продукты используются в расчёте ВВП
В методологии СНС 2008 связь между валовой добавленной стоимостью и ВВП выглядит следующим образом:
- Суммируем ВДС всех отраслей в основных ценах․
- К полученной сумме прибавляем налоги на продукты․
- От результата вычитаем субсидии на продукты․
- Получаем ВВП в рыночных ценах․
Таким образом, чистые налоги на продукты выступают как фискальный компонент, «встроенный» в конечную цену товаров и услуг, но не являющийся частью добавленной стоимости конкретного производителя․
Пример расчёта
Допустим, в определённом секторе экономики за год:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – 120 млрд руб․;
- Акцизы – 30 млрд руб․;
- Импортные пошлины – 10 млрд руб․;
- Субсидии на продукты – 25 млрд руб․
Тогда:
Налоги на продукты = 120 + 30 + 10 = 160 млрд руб․ Чистые налоги на продукты = 160 – 25 = 135 млрд руб․
Эти 135 млрд руб․ будут добавлены к сумме ВДС в основных ценах для получения ВВП в рыночных ценах․
Отличие от налогов на факторы производства
Важно не путать чистые налоги на продукты с налогами на факторы производства (например, налог на имущество организаций, лицензионные сборы, экологические платежи)․ Последние:
- Не зависят от количества выпущенной единицы продукции;
- Не включаются в показатель «чистые налоги на продукты»;
- Учитываются при расчёте валовой добавленной стоимости, а не при переходе к ВВП в рыночных ценах․
Значение показателя для анализа экономики
Чистые налоги на продукты позволяют:
- Оценить фискальную нагрузку, непосредственно связанную с производством и потреблением товаров и услуг;
- Сравнивать налоговую политику разных стран и периодов, используя единую методологию СНС;
- Понимать, какая часть конечной цены продукции формируется за счёт государственных косвенных налогов после вычета субсидий․
Источники информации
- Методика расчёта показателя «Чистые налоги на продукты» (КонсультантПлюс)․ Доступно по ссылке: https://www․consultant․ru/document/cons_doc_LAW_40741###d63c169f42344bfa7cd6e9641/
- Статья «Чистые налоги на продукцию» на сайте Otveto․ru․ Доступно по ссылке: https://otveto․ru/glossary/chistye-nalogi-na-produkciju/
Данные источники соответствуют международным рекомендациям Системы национальных счетов 2008 (СНС 2008) и используются для официальных расчётов макроэкономических показателей в Российской Федерации․