В бухгалтерском учёте организаций, пользующихся услугами банков по расчётно‑кассовому обслуживанию (РКО), часто возникает необходимость отражать начисление комиссии за эти услуги․ В данной статье подробно рассматривается, что такое РКО, как формируется её стоимость, какие счета используются для отражения начисления и какие проводки следует оформлять․
Что такое РКО?
РКО – это комплекс банковских услуг, предоставляемых юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для осуществления расчётно‑кассовых операций:
- открытие и ведение расчётного счёта;
- выполнение платежей и переводов;
- приём и выдача наличных средств;
- инкассация, инкассовые операции;
- информирование клиента о состоянии счёта (выписки, SMS‑уведомления)․
За предоставление этих услуг банк удерживает комиссию, которая в бухгалтерии отражается как расходы на банковское обслуживание․
Начисление комиссии РКО
Комиссия за РКО может начисляться:
- Ежемесячно – фиксированная сумма или процент от оборота по счёту;
- За конкретные операции – за каждый платёж, перевод, снятие наличных и т․д․;
- По тарифному плану – в зависимости выбранного пакета услуг․
Начисление производится банком и отражается в выписке по расчётному счёту․ Бухгалтер получает документ (выписка, акт, счёт‑фактура) и на основании него делает проводку․
Счета учёта для начисления РКО
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ) используются следующие счета:
- 60․01 – «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (короткосрочные обязательства перед банком);
- 91․02 – «Прочие расходы» (расходы на банковское обслуживание);
- 51 – «Расчётные счета» (отражает движение средств на банковском счёте)․
В некоторых организациях могут применяться субсчета 60․01․01 «Расчёты за банковские услуги» для более детального учёта․
Проводки по начислению комиссии РКО
Основная проводка при начислении комиссии выглядит следующим образом:
Дебет 91․02 – «Прочие расходы» – сумма начисленной комиссии Кредит 60․01 – «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – та же сумма
После получения выписки и фактического списания средств с расчётного счёта делается проводка по оплате:
Дебет 60․01 – «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – сумма к оплате Кредит 51 – «Расчётные счета» – та же сумма
Если комиссия удерживается банком непосредственно с расчётного счёта (автоматическое списание), то можно оформить одну проводку:
Дебет 91․02 – «Прочие расходы» – сумма комиссии Кредит 51 – «Расчётные счета» – та же сумма
Примеры проводок
Пример 1․ Ежемесячная фиксированная комиссия
Организация получила выписку за март, согласно которой банк начисляет комиссию за РКО в размере 2 000 руб․
Дебет 91․02 – 2 000 руб․ Кредит 60․01 – 2 000 руб․
После списания средств с расчётного счёта:
Дебет 60․01 – 2 000 руб․ Кредит 51 – 2 000 руб․
Пример 2․ Комиссия за операции (процент от оборота)
За месяц оборот по счёту составил 500 000 руб․, тариф – 0,1 % от оборота․
Сумма комиссии = 500 000 × 0,001 = 500 руб․
Дебет 91․02 – 500 руб․ Кредит 60․01 – 500 руб․
Списание с расчётного счёта:
Дебет 60․01 – 500 руб․ Кредит 51 – 500 руб․
Пример 3․ Автоматическое удержание комиссии банком
Банк удерживает комиссию за РКО напрямую с расчётного счёта в размере 1 500 руб․
Дебет 91․02 – 1 500 руб․ Кредит 51 – 1 500 руб․
Особенности учёта и рекомендации
- Своевременно сверяйте выписку банка с внутренними записями – это позволит избежать ошибок в начислении и оплате комиссии․
- Если организация использует несколько банковских счетов, ведите отдельный аналитический учёт по каждому счёту (субсчёт 60․01․01, 60․01․02 и т․д․)․
- При переходе на новый тарифный план или изменении условий обслуживания оформляйте дополнительное соглашение и фиксируйте дату изменения в учёте․
- Для аудита полезно хранить копии выписок, актов оказанных услуг и платёжных порталов, подтверждающих начисление и оплату комиссии․
Начисление комиссии за расчётно‑кассовое обслуживание (РКО) является обычной операцией для большинства компаний․ Правильное отражение этой операции в бухгалтерском учёте обеспечивает прозрачность финансовой отчётности и соответствие требованиям налогового законодательства․ Основные проводки – дебет счета 91․02 «Прочие расходы» и кредит счета 60․01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (или напрямую счет 51 при автоматическом списании) – позволяют корректно учесть как саму стоимость услуги, так и её оплату․