Авансовый платеж по налогу на имущество организаций – это промежуточный налоговый взнос, который уплачивается за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) до окончательного расчёта по итогам года. В данной статье рассматриваются особенности расчёта, сроки уплаты и порядок отражения авансового платежа за первое полугодие в бухгалтерском учёте и в программе 1С:Бухгалтерия.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 378 – определение объектов налогообложения;
• Статья 382 НК РФ – порядок исчисления налога на имущество организаций;
• Статья 383 НК РФ – отчётные периоды и сроки уплаты авансовых платежей;
• Письма ФНС России и Минфина РФ, разъясняющие применение положений НК к налогу на имущество.

Кто обязан уплачивать авансовый платеж?

Авансовый платеж по налогу на имущество уплачивают:

1. Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество (в т.ч. те, кто определяет налог по кадастровой стоимости);
2. ИП на общей системе налогообложения, если они являются собственниками облагаемого имущества;
3. Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), только если законом предусмотрено налогообложение имущества отдельно от основного режима.

Освобождены от уплаты авансов те налогоплательщики, у которых объект налогообложения отсутствует в течение всего отчётного периода или стоимость имущества равна нулю.

---

Порядок расчёта авансового платежа за первое полугодие

Согласно статье 383 НК РФ, авансовый платёж за полугодие рассчитывается как:

Аванс за полугодие = (Среднегодовая стоимость имущества за полугодие) × (Налоговая ставка) × (Коэффициент 0,5)

Где:

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие – средняя арифметическая стоимость объекта на начало и конец каждого месяца полугодия (или средняя стоимость за период, если имущество менялось в течение месяца);
Налоговая ставка – устанавливается местными нормативными актами (обычно от 0,1 % до 2,0 %);
Коэффициент 0,5 отражает, что полугодие составляет половину года.

Если организация использует метод расчёта на основе кадастровой стоимости, то в формуле подставляется кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент дефлятора (если он установлен регионом).

Сроки уплаты авансового платежа за первое полугодие
Согласно пункту 4 статьи 383 НК РФ, авансовый платёж за отчётный период (в данном случае – за первое полугодие) должен быть уплачен не позднее:

«не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом».

Таким образом, за первое полугодие 2026 года срок уплаты наступает не позднее 28 июля 2026 года.
Важно: если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отражение авансового платежа в бухгалтерском учёте
Проводки при начислении аванса:
Дт 68 Кт 51 – начислен авансовый платёж по налогу на имущество.

Проводки при уплате аванса:
Дт 51 Кт 68 – уплачен авансовый платёж в бюджет.

В конце года, после определения итогового налога, производится корректировка:
Дт 68 Кт 91.1 – возврат излишне уплаченного аванса (если аванс > итоговый налог);

Дт 91.2 Кт 68 – доплата недостающей суммы (если аванс < итоговый налог);


Пример расчёта авансового платежа в 1С:Бухгалтерия (версия 8.3)
Допустим, организация владеет следующими объектами:

Здание – средняя стоимость за полугодие 12 000 000 руб., ставка 0,5 %;
Оборудование – средняя стоимость за полугодие 3 000 000 руб., ставка 0,1 %;
Земельный участок – средняя стоимость за полугодие 500 000 руб., ставка 0,0 % (не облагается).

Расчёт вручную:

Здание: 12 000 000 × 0,5 % × 0,5 = 30 000 руб.;
Оборудование: 3 000 000 × 0,1 % × 0,5 = 1 500 руб.;

В 1С:Бухгалтерия порядок действий:

Перейти в раздел Налоги и отчёты → Налог на имущество организаций → Авансовые платежи;
Нажать Создать, указать период  – ;
Программа автоматически подтянет среднегодовую стоимость из карточки объектов (если она ведётся в учёте основных средств);
Указать ставку, установленную местным нормативным актом;
Нажать Рассчитать – система выдаст сумму аванса (в нашем примере 31 500 руб.);
Оформить документ Оплата аванса (платёжное поручение) и провести его.

После проведения документа в бухгалтерском учёте автоматически создадутся проводки, описанные выше.

Ответственность за несвоевременную или неполную уплату аванса
Согласно статье 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога (в т.ч. авансового платежа) применяется штраф:

20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.;
При повторном нарушении – 40 % от суммы неуплаченного налога.

Кроме того, начисляется пени за каждый день просрочки (ставка – 1/300 рефинансирования ЦБ РФ за каждый день).
Для избежания штрафов рекомендуется:

Вести реестр объектов налогообложения и своевременно обновлять их стоимость;
Автоматизировать расчёт авансов в 1С:Бухгалтерия (использовать регламентные операции);
Напоминать о сроках уплаты через календарь задач или уведомления в системе.


Полезные рекомендации для бухгалтеров

Проверяйте актуальность местных нормативных актов о ставках налога на имущество – они могут изменяться ежегодно.
При переходе на новый объект (например, ввод здания в эксплуатацию) сразу включайте его в расчёт среднегодовой стоимости с даты ввода.
Если организация применяет льготы (например, для резидентов особой экономической зоны), убедитесь, что они правильно отражены в налоговом учёте и уменьшают базу для аванса.
Сверяйте данные по налогу на имущество с данными по налогу на прибыль и НДС – иногда ошибки в учёте основных средств приводят к расхождениям в нескольких налогах.
Храните копии расчётных листов и платёжных поручений не менее четырёх лет (срок хранения налоговой документации).


Статья актуальна на дату . При изменении законодательства рекомендуется уточнять актуальные нормы в официальных источниках (Налоговый кодекс РФ, письма ФНС и Минфина).