Вопрос о необходимости уплаты авансовых платежей по земельному налогу актуален для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, особенно в свете предстоящих изменений в налоговом законодательстве. Ниже рассмотрим текущие правила, планируемые нововведения и практические рекомендации по подготовке к отчётным периодам.

Текущее положение дел (2026 г.)

Согласно действующему Налоговому кодексу Республики Узбекистан, земельный налог уплачивается ежегодно, но законодательство допускает возможность внесения авансовых платежей в течение года. Основные положения:

• Авансовые платежи рассчитываются на основе налоговой базы за предыдущий год или текущего отчётного периода.
• Сроки уплаты авансов обычно привязываются к квартальным отчётным периодам (I‑квартал, II‑квартал, III‑квартал).
• После завершения года производится окончательный расчёт, и разница между уже уплаченными авансами и исчисленным годовым налогом либо доплачивается, либо зачитывается в качестве переплаты.

На практике многие бухгалтеры предпочитают делить годовую сумму на три части и вносить авансы в октябре, январе и апреле, что упрощает планирование денежных потоков.

Что изменится с 2028 года?

Согласно информации из открытых источников, начиная с 2028 года вводится новый порядок расчёта земельного налога, основанный на обновлённых кадастровых данных и изменённых ставках. Ключевые моменты:

• В 2026–2027 годах суммы земельного налога остаются неизменными – это даёт организациям время подготовиться к переходу.
• С 2028 года расчёт будет выполняться автоматически на основе данных государственной кадастровой палаты, что снизит вероятность ошибок вручную.
• Предполагается, что авансовые платежи будут сохранены, но их размер может корректироваться чаще (например, ежемесячно) в зависимости от текущих изменений в кадастровой стоимости участков.

Таким образом, даже если в ближайшие два года авансы будут рассчитываться по старой схеме, уже сейчас стоит ознакомиться с новыми требованиями, чтобы избежать штрафов за несвоевременную уплату после 2028 года.

Отчётные периоды и сроки уплаты в 2026 году

В текущем году важно учитывать следующие временные рамки:

1. Отчёт за 9 месяцев (3‑квартал 2026) – приходится на октябрь. В этом месяце необходимо подать уведомление не только по ежемесячным налогам (НДС, налог на прибыль и т.д.), но и по ежеквартальным налогам, включая земельный.
2. Срок уплаты авансов – обычно последний день месяца, следующего за отчётным периодом. Для III‑квартала это означает уплату аванса не позднее 31 октября 2026 года.
3. Юридические лица в Узбекистане обязаны соблюсти сроки уплаты налогов и сдачи отчётности в сентябре 2026 года (для некоторых налогов – предварительные расчёты). Обязанности разделены между налоговыми агентами и самими плательщиками.

Пример из практики: у компании в собственности находятся легковой автомобиль, склад и земельный участок под ним. Раньше бухгалтер трижды в год раскладывал деньги на авансовые платежи и самостоятельно рассчитывал каждый из трёх налогов (транспортный, налог на имущество и земельный). С учётом новых требований рекомендуется:

• Автоматизировать расчёт авансов через бухгалтерскую систему, интегрированную с кадастровыми данными.
• Проводить сверку налоговой базы ежемесячно, чтобы избежать значительных расхождений к концу года.
• Хранить копии всех уведомлений и платёжных порталов в электронном архиве не менее пяти лет.

Практические рекомендации

Чтобы минимизировать риски и обеспечить своевременную уплату земельного налога, следуйте этим шагам:

1. Определите базу налогообложения – используйте актуальные данные кадастровой стоимости участка на дату начала отчётного периода.
2. Рассчитайте авансовый платёж – базовая ставка × налоговая база × коэффициент (для квартального аванса – 1/4, для месячного – 1/12).
3. Установите напоминания в календаре бухгалтерии о датах подачи уведомлений и уплаты авансов (например, 31 октября, 31 января, 30 апреля).
4. Сверяйтесь с налоговой инспекцией – при получении запросов или уточнений оперативно предоставляйте требуемые документы.
5. Подготовьтесь к переходу на новую систему – уже сейчас изучите инструкции по работе с обновлённым кадастровым порталом и протестируйте расчёт в тестовом режиме.

На сегодняшний день (2026 год) уплата авансовых платежей по земельному налогу остаётся добровольной, но крайне рекомендуемой практикой для оптимизации налоговой нагрузки и избежания штрафов за просрочку. С 2028 года порядок расчёта изменится, однако принцип внесения авансов, скорее всего, сохранится. Поэтому организациям следует уже сейчас:

• Установить чёткий график расчёта и уплаты авансов;
• Использовать актуальные кадастровые данные;
• Готовить бухгалтерскую систему к будущим изменениям.

Соблюдение этих простых правил позволит избежать неприятных сюрпризов при сдаче отчётности и обеспечит финансовую стабильность вашего предприятия.