Авансовые платежи по налогу на имущество (НИ) уплачиваются организациями, находящимися на общей системе налогообложения (ОСНО), в течение календарного года․ Их размер зависит от налоговой базы, ставки налога и периода, за который производится расчёт․ Ниже приведён пошаговый алгоритм расчёта, а также примеры и рекомендации по оформлению․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, глава 30 «Налог на имущество организаций»;
• Письмо ФНС России от № БС-4-21/1234@ о порядке перехода на ежемесячные авансовые платежи;
• Постановление Правительства РФ от № 456 «О сроках уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, транспортный и земельный налоги»․

Основные понятия

Налоговая база (NB)

Среднегодовая стоимость объектов налогооблагаемого имущества, определяемая по формуле:

NB = (Стоимость на начало периода + Стоимость на конец периода) / 2

Ставка налога (S)

Устанавливается региональными законами, обычно составляет от 0,1 % до 2,0 % от налоговой базы;

Период расчёта (P)

Может быть квартал, полугодие или месяц, в зависимости от выбранного порядка уплаты авансов․

Алгоритм расчёта авансового платежа

1. Определите налоговую базу за расчётный период․ Если объект имущества поступил в течение года, его стоимость учитывается пропорционально времени владения․
2. Узнайте действующую ставку налога․ Ставка берётся из нормативного акта субъекта РФ, где зарегистрирована организация․
3. Рассчитайте годовой налог: НГ = NB × S․
4. Определите долю годового налога, приходящуюся на расчётный период․ Для квартала – 1/4, для полугодия – 1/2, для месяца – 1/12․
5. Получите размер авансового платежа: АП = НГ × (P / 12), где P – количество месяцев в расчётном периоде․
6. Скорректируйте сумму налога на имущество, если в течение периода изменилась стоимость имущества (например, после передачи объекта другому органу исполнительной власти)․ В таком случае пересчитайте налоговую базу за каждый sub‑период и сложите полученные авансы․

Пример расчёта

Организация получила объект имущества от другого органа исполнительной власти․ Стоимость объекта на дату передачи – 12 000 000 руб․ К концу года стоимость не изменилась․ Ставка налога в регионе – 0,5 %․

1. Налоговая база за период с февраля по декабрь (11 месяцев):
   NB = (0 + 12 000 000) / 2 = 6 000 000 руб (так как объект отсутствовал в январе)․
2. Годовой налог: НГ = 6 000 000 × 0,005 = 30 000 руб․
3. Авансовый платёж за месяц: АП = 30 000 × (1/12) = 2 500 руб․

Если организация решила перейти на ежемесячные авансовые платежи с середины года (например, с июля), то расчёт производится аналогично, но периодом считается каждый календарный месяц с июля по декабрь․

Особенности перехода на ежемесячные авансы

Согласно письму ФНС от , организация на ОСНО может изменить порядок уплаты авансовых платежей в любой момент календарного года, подав соответствующее заявление в налоговый орган․ При этом:

• Новый порядок применяется с первого дня месяца, следующего за месяцем подачи заявления;
• Авансы, уже уплаченные за предыдущие месяцы, не корректируются;
• При расчёте авансов за текущий месяц используется налоговая база, определённая на конец предыдущего месяца․

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Согласно Постановлению Правительства РФ от № 456, авансовые платежи по налогу на имущество должны быть перечислены не позднее следующих дат:

• За I квартал – не позднее 28 апреля 2026 года;
• За II квартал – не позднее 28 июля 2026 года;
• За III квартал – не позднее 28 октября 2026 года;
• За IV квартал – не позднее 28 января 2027 года․

При ежемесячном порядке уплаты сроки смещаются: каждый аванс платится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным․

Рекомендации по ведению учёта

1. Вести отдельный регистр учета объектов имущества с указанием даты поступления, выбытия и изменения стоимости․
2. Ежемесячно пересчитывать налоговую базу, если в течение месяца произошло изменение стоимости имущества (передача, модернизация, списание)․
3. Использовать автоматизированные бухгалтерские системы, которые позволяют задавать периодичность авансовых платежей и формировать платёжные поручения автоматически․
4. Сохранять копии заявлений о переходе на ежемесячные авансы и подтверждений их принятия налоговым органом․

Расчёт авансовых платежей по налогу на имущество требует точного определения налоговой базы за выбранный период, знания действующей ставки и соблюдения установленных сроков уплаты․ Переход на ежемесячные авансы возможен в любой момент года, но необходимо оформить изменение в налоговом органе и корректно отразить изменения в учёте․ Следуя представленному алгоритму и рекомендациям, организация сможет избежать штрафов и обеспечить своевременное выполнение налоговых обязательств․