С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от  № 287‑ФЗ и предусматривают возможность внесудебного взыскания долга. Ниже подробно рассмотрены основные этапы, условия и последствия нового порядка.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 48 – «Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем».
• Федеральный закон от  № 287‑ФЗ – внесение изменений в ст. 48 НК РФ, вводящих внесудебный порядок взыскания.
• Пояснительные материалы ФНС России и КонсультантПлюс, разъясняющие порядок уведомления и сроки.

Когда применяется внесудебный порядок?

Внесудебное взыскание возможно только при выполнении следующих условий:

1. Задолженность является бесспорной, т.е. налогоплательщик ранее не подавал заявление о перерасчете налога и не жаловался на решение налогового органа.
2. Должник – физическое лицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель.
3. Сумма задолженности не превышает установленный порог для подачи заявления в суд (на момент 2025 года – 10 000 рублей; при превышении этого лимита возможно судебное взыскание).

Этапы внесудебного взыскания

Формирование и направление уведомления

После принятия решения о взыскании налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Информация об увеличении суммы задолженности направляется налогоплательщику:

• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (Госуслуги).
• Уведомление должно быть направлено в течение шести дней после изменения решения.

Срок для подачи возражений

Налогоплательщик получает возможность ознакомиться с уведомлением и, при наличии возражений, подать их в налоговый орган. Срок для подачи возражений составляет один месяц с момента получения уведомления.

Начало процедуры взыскания

Если в течение указанного месяца возражений не поступило, налоговый орган считает задолженность подтверждённой и начинает процедуру внесудебного взыскания:

• формируется исполнительный документ (требование о уплате);
• документ направляется работодателю должника (или иному источнику дохода) для удержания суммы непосредственно из заработной платы или иных выплат;
• в случае отсутствия дохода, возможна блокировка банковских счетов и наложение ареста на имущество в соответствии с законодательством об исполнительном производстве.

Возможности отсрочки и рассрочки

Законодательство предоставляет должнику право обратиться в налоговый орган с просьбой об отсрочке или рассрочке уплаты задолженности, если его имущественное положение исключает возможность единовременной оплаты. Основные положения:

• Заявление подается в письменной форме через личный кабинет или лично в налоговую инспекцию.
• Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней и выносит решение.
• При положительном решении устанавливается график погашения долга, который может включать ежемесячные взносы или отсрочку на определенный срок.
• В случае неуплаты по согласованному графику налоговый орган вправе возобновить процедуру внесудебного взыскания.

Последствия неуплаты

Если должник не исполняет требование о уплате в установленные сроки и не использует право на отсрочку/рассрочку, налоговый орган может:

1. Направить исполнительный документ в службу судебных приставов для принудительного взыскания;
2. Наложить арест на банковские счета, недвижимость, транспорт и другое имущество;
3. Инициировать процедуру банкротства физического лица (в случае значительной задолженности).

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика на наличие уведомлений о изменении задолженности.
• При получении уведомления внимательно изучить указанную сумму и основания начисления.
• Если есть основания полагать, что начисление ошибочно, подать возражение в течение одного месяца.
• При невозможности единовременной оплаты сразу обращаться в налоговый орган с заявлением об отсрочке или рассрочке.
• Сохранять копии всех направленных документов и подтверждений их получения (скриншоты, подтверждения отправки через Госуслуги).

Внесение изменений в ст. 48 НК РФ Федеральным законом № 287‑ФЗ существенно упростило процесс взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся ИП. Внесудебный порядок позволяет налоговым органам оперативно реагировать на бесспорные долги, минимизируя сроки и издержки, связанные с судебным разбирательством. Однако закон сохраняет гарантии прав налогоплательщиков: право на получение уведомления, срок для подачи возражений и возможность отсрочки/рассрочки при сложной финансовой ситуации. Соблюдение указанных процедур и своевременное взаимодействие с налоговыми органами помогут избежать принудительных мер взыскания и сохранить финансовую стабильность.