Земельный налог, это региональный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и законами субъектов федерации. В Санкт-Петербурге основным нормативным актом является Закон Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 года № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (в редакции, действующей с 1 января 2021 года).

Ниже представлен подробный разбор ставок, правил расчета, льгот, сроков уплаты и актуальных изменений, релевантных для налоговых периодов 2024, 2025 и 2026 годов.

Кто платит налог (Налогоплательщики)

Согласно ст. 388 НК РФ и Закону СПб № 617-105, плательщиками земельного налога являются:

• Организации — владельцы земельных участков на праве собственности.
• Физические лица — владельцы участков на праве собственности, а также лица, владеющие землей на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.

Важно: Если земля передана в аренду или во временное безвозмездное пользование, налогоплательщиком является собственник (арендодатель), а не арендатор. Арендаторы земельного налога не платят.

Объекты налогообложения и налоговая база

Объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или иных указанных правах, за исключением:

• участков, изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено НК РФ);
• участков, предоставленных в пользование государственным/муниципальным учреждениям для выполнения уставных задач;
• общих имуществ в МКД, ЖСК, ТСЖ и т.д.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость утверждается результатами государственной кадастровой оценки.

Ставки земельного налога в СПб на 2024–2026 годы

Ставки устанавливаются Законом СПб № 617-105 в соответствии со ст. 394 НК РФ. С 1 января 2019 года в Петербурге действует дифференцированная система ставок (сокращенная до 5 категорий), которая сохраняется в текущем периоде.

Базовые ставки (ст. 5 Закона СПб № 617-105):

Примечание: Ставка 1,5% применяется к большинству участков в границах города Санкт-Петербурга (ИЖС, ЛПХ, садоводство, коммерческие участки). Ставка 0,3% актуальна преимущественно для сельхозземель пригородной зоны.

Особенности для организаций (повышающий коэффициент):

Для организаций налоговая база может корректироваться повышающим коэффициентом в случае несвоевременного представления сведений о кадастровой стоимости или иных случаях, предусмотренных ст. 391 НК РФ. Однако, согласно информации из открытых источников (КонсультантПлюс, письма Комитета финансов), уведомления об исчислении за 2021–2023 гг. направлялись без применения повышающего коэффициента, что указывает на стабильность подхода контролирующих органов при наличии актуальных кадастровых данных.

Формула расчета суммы налога

Для организаций (своевременный расчет за год):

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Организации самостоятельно рассчитывают налог за год и авансовые платежи за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в соответствии с правилами ст. 396 НК РФ и региональным законом.

Для физических лиц (расчет налоговым органом):

Физические лица не рассчитывают налог сами. Налоговая инспекция рассчитывает сумму на основании данных ЕГРН и направляет уведомление о начислении налога не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом.

Формула, которую использует ФНС:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля владения × Коэффициент дефлятора (если прим.) × (Кол-во месяцев владения / 12) − Льготы

• Доля владения — если участок в общей долевой собственности.
• Коэффициент дефлятора (Кд) — применяется, если кадастровая стоимость на 1 января налогового года выше стоимости на 1 января предыдущего года более чем на 10% (п. 6 ст. 391 НК РФ). В СПб коэффициенты утверждаются ежегодно законом о бюджете.
• Месяцы владения — если право возникло или прекратилось в течение года.

Льготы по земельному налогу в Санкт-Петербурге

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (устанавливаемые Законом СПб).

Федеральные льготы (п. 1 ст. 395 НК РФ) — полное освобождение от налога:

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, ядерные испытания и др.);
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
• Реабилитированные лица, прошедшие места лишения свободы;
• Пенсионеры по старости (мужчины 60+, женщины 55+) — на один объект в собственности (участок до 6 соток для ИЖС/ЛПХ/садоводства/дачного строительства). Если площадь больше — налог платится с превышающей часть.

Региональные льготы (Закон СПб от № 81-11 «О налоговых льготах»):

Закон СПб № 617-105 (п. 3 ст. 7) обеспечивает преемственность инвестиционных льгот по земельному налогу (ст. 11-2, 11-3 Закона № 81-11), предоставленных ранее, на весь срок их действия.

Актуальные региональные меры поддержки (на 2024–2025 гг. запланировано направление ~18 млрд руб. на налоговую поддержку бизнеса и физлиц) могут включать:

• Снижение ставки для отдельных категорий налогоплательщиков (ветераны труда, блокадники, семьи с детьми-инвалидами и др.), требует проверки актуальной редакции Закона № 81-11 на дату подачи заявления.
• Инвестиционные налоговые кредиты/вычеты для бизнеса, реализующего проекты в приоритетных сферах.

Как получить льготу: Физические лица подают заявление в МФЦ или через Госуслуги/Личный кабинет ФНС. Организации применяют льготы самостоятельно в расчетах.

Сроки уплаты налога

Физические лица:

• За 2023 год: срок оплаты истек 1 декабря 2024 г.
• За 2024 год: срок оплаты, 1 декабря 2025 г.
• За 2025 год: срок оплаты — 1 декабря 2026 г;

Уведомления приходят заранее (обычно в августе-октябре). Если уведомление не пришло к 1 ноября, рекомендуется проверить Личный кабинет налогоплательщика или обратиться в ФНС.

Организации:

• Авансовые платежи: сроки устанавливаются Законом СПб № 617-105 (обычно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом: квартал, полугодие, 9 месяцев). Точные даты для текущего года уточняйте в ст. 7 Закона СПб № 617-105.
• Декларация: сдается до 1 февраля следующего года.

Пени за несвоевременную уплату

В случае просрочки уплаты налога (или авансовых платежей) начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Платежные реквизиты для пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам ст. 394 НК РФ (объекты в границах внутригородских МО г. Санкт-Петербурга), публикуются на портале информационной поддержки малого бизнеса Петербурга и в Личном кабинете налогоплательщика. Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 за каждый день просрочки.

Как узнать точную сумму налога на свой участок?

1. Личный кабинет налогоплательщика ФНС (lkfl2.nalog.ru) — раздел «Налоги», выбор года. Там же можно распечатать уведомление и квитанцию (УИН).
2. Госуслуги (portal.gosuslugi.ru) — раздел «Платежи и госпошлины» → «Налоги».
3. Сайт ФНС по СПб (spb.nalog.gov.ru) — сервис «Узнать задолженность по ИНН» (без авторизации).
4. Публичная кадастровая карта (pkk.rosreestr.ru), для проверки кадастровой стоимости и категории земель (ВРИ), определяющей ставку (0,3% или 1,5%).
5. МФЦ «Мои Документы» — справка о начислении.

Платежные реквизиты для оплаты (Образец)

Оплата производится по единому налоговому платежу (ЕНП) или по старым реквизитам (для физлиц — через УИН из уведомления).

Основные реквизиты получателя (ФКУ «Казначейство России» по СПб):

• Получатель: ФКУ «Казначейство России» по г. Санкт-Петербурге
• ИНН/КПП: ### / ###
• БИК: 044030001
• Счет №: 40102###0001 (Казначейский счет)
• КБК (2024+): 1###11000110 (Земельный налог — для ЕНП используется упрощенный порядок, КБК в платежке физлица часто не заполняется, важен УИН).
• ОКТМО: 40393000 (для г. Санкт-Петербурга)

Для физлиц критически важен УИН (Уникальный идентификатор начисления), указанный в уведомлении. При оплате через ЕНП (для ИП/орг) или через «Налог на имущество физлиц» в приложении банка/Госуслуг реквизиты подтягиваются автоматически.

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить кадастровую стоимость для снижения налога?

Да. Если вы считаете кадастровую стоимость завышенной, можно обжаловать её в Комиссии при Росреестре или в суде. Если стоимость снижена — налог пересчитают за год обжалования и предыдущие 3 года (п. 8 ст. 391 НК РФ).

Что делать, если участок куплен/продан в течение года?

Налог платится пропорционально месяцам владения. Месяц регистрации права в ЕГРН считается месяцем владения продавцом (покупатель начинает платить со следующего месяца). Пересчет делает ФНС автоматически на основании данных Росреестра.

Применяется ли коэффициент дефлятора (Кд) в СПб?

Да, если рост кадастровой стоимости превысил 10% по сравнению с предыдущим годом. Значения Кд на каждый год утверждаются Законом СПб об исполнении бюджета. В уведомлении ФНС сумма уже будет учтена с коэффициентом.

Нужно ли платить налог, если участок в аренде у города?

Нет. Арендатор земельного налога не платит. Платит арендодатель (город/область). Арендатор платит арендную плату.

Сумма земельного налога в Санкт-Петербурге в 2024–2026 годах напрямую зависит от кадастровой стоимости участка и его вида разрешенного использования (ВРИ), определяющего ставку (0,3% или 1,5%). Для физических лиц расчет и отправку уведомления осуществляет ФНС, срок оплаты, 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Организации рассчитывают и платят налог/авансы самостоятельно по установленным срокам.

Рекомендуется ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС или на Госуслугах, своевременно оформлять имеющиеся права на льготы и при необходимости оспаривать кадастровую стоимость для оптимизации нагрузки.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальным редакциям НК РФ, Закона СПб № 617-105, Закона СПб № 81-11 и консультируйтесь с налоговым специалистом.