С 1 января 2023 года вступил в силу механизм единого налогового платежа (ЕНП), который кардинально изменил порядок уплаты налогов и сборов․ Ключевым нововведением для плательщиков стал обязательный порядок представления уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей․ Данная статья подробно разбирает правила, сроки и нюансы подачи уведомлений по земельному налогу для организаций за 2023 год․

Правовая база и суть изменений

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), введенными Федеральным законом от № 263-ФЗ, с налогоплательщики обязаны информировать налоговый орган о суммах исчисленных авансовых платежей путем направления уведомления․ Важно отметить, что данная обязанность не применяется к уплате налогов (авансов), срок оплаты которых наступил до ․

Для земельного налога юридические лица исчисляют авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев)․ Годовая декларация по земельному налогу за 2023 год сдается в установленном порядке до 26 февраля 2024 года, и отдельное годовое уведомление на конец года не подается (итоговый расчет отражается в декларации)․

Кто обязан подавать уведомление?

• Организации, признанные налогоплательщиками по земельному налогу (владельцы земельных участков, арендатели при наличии права выкупа и т․д․)․
• Иностранные организации, действующие через постоянные представительства․

Уведомление представляется по каждому виду налога отдельно․ Помимо земельного налога, организации подают уведомления по имущественному налогу организаций и транспортному налогу․

Сроки представления уведомлений за 2023 год

Сроки сдачи уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по земельному налогу за 2023 год устанавливаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п․ 7 ст․ 102 НК РФ в ред․ 263-ФЗ)․

Отчетный период	Срок подачи уведомления	Код периода (пример)
I квартал 2023 года	25 апреля 2023 года	31 (или 31/01)
Полугодие (I–II кварталы) 2023 года	25 июля 2023 года	32 (или 32/02)
9 месяцев (I–III кварталы) 2023 года	25 октября 2023 года	33 (или 33/03)
Год (2023), итоговый расчет	Уведомление не подается․ Сдается декларация до 26 февраля 2024 года․	—

Важное уточнение ФНС: В разъяснениях ведомства (в частности, письмами от № БС-4-21/2346 и от № ЗГ-2-8/5702) акцентировалось внимание на кодах периода․ Для уведомления за год (если бы оно требовалось) код периода должен быть 34/04 (в ранних версиях программ встречалась ошибка — 34/03)․ Для авансовых платежей используются коды 31, 32, 33 соответственно․

Форма уведомления и порядок заполнения

Форма уведомления об исчисленных суммах утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047@ (с изменениями от № ЕД-7-8/262@)․

Основные реквизиты для заполнения (раздел 2 уведомления):

1. КБК (Код бюджетной классификации): Для земельного налога в 2023 году используется код 182 1 03 01010 01 1000 110 (авансовые платежи)․ Актуальные коды КБК на 2023 год утверждены Приказом Минфина России от № 85н (ред․ от )․
2. ОКТМО: Код муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок․
3. Показатель основания: Указывается код периода (31, 32, 33)․
4. Номер налогового периода: 01 (для квартала), 02 (для полугодия), 03 (для 9 месяцев)․
5. Дата составления: Дата заполнения уведомления․
6. Сумма исчисленного авансового платежа: Сумма к уплате в рублях и копейках․

Пример заполнения строки для I квартала 2023:

• КБК: 1###11000110
• ОКТМО: [Код вашего МО]
• Основание: 31
• Номер периода: 01
• Сумма: [Рассчитанная сумма аванса]

КБК (Коды бюджетной классификации) на 2023 год

Для корректного зачисления средств на ЕНС критически важно указывать верный КБК․ Для земельного налога организаций в 2023 году применялись следующие основные коды (по Приказу Минфина № 85н):

• 182 1 03 01010 01 1000 110 — Авансовые платежи по земельному налогу (в т․ч․ за отчетные периоды)․
• 182 1 03 01010 01 1000 110 — Земельный налог за налоговый период (используется при уплате итоговой суммы по декларации, если переплата не зачисляется на будущие платежи)․
• 182 1 03 01010 01 2100 110 — Пени․
• 182 1 03 01010 01 3000 110 — Штрафы․
• 182 1 03 01010 01 2200 110 — Проценты (по ст․ 75 НК РФ)․

Примечание: Структура КБК унифицирована: 182 (доходы) — 1 (НДФЛ/налоги) — 03 (федеральные налоги) — 01010 (земельный налог) — 01 (субъект РФ) — вид платежа — 110 (бюджет)․

Способы подачи уведомления

Юридические лица обязаны представлять уведомление исключительно в электронном виде через:

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (lkul․nalog․gov․ru)․
• Систему телематического обмена (СЭДО) через операторов ЭДО․
• Кабинет налогоплательщика для юрлиц в системе «Налогоплательщик ЮЛ» (налог․госуслуги․ру)․

Бумажные уведомления налоговые органы от организаций не принимают․

Типичные ошибки и риски 2023 года

Анализ практики 2023 года выявил наиболее частые ошибки, приводящие к неверному зачислению платежей на ЕНС:

1. Неверный код периода: Указание 34/03 вместо 34/04 (для годового, если подавалось ошибочно) или путаница между 31, 32, 33 для кварталов․
2. Устаревшие КБК: Использование кодов 2022 года (до вступления в силу Приказа Минфина № 85н)․
3. Пропуск ОКТМО: Нулевое значение или код региона вместо муниципального образования․
4. Несвоевременная подача: Подача после 25-го числа следующего месяца․
5. Подача уведомления вместо декларации: Попытка закрыть годовой налог уведомлением за 4-й квартал (код 34)․ Годовой расчет только в декларации․

Ответственность за нарушение сроков и порядка подачи

За несвоевременное представление уведомления или представление с неверными сведениями предусмотрена ответственность по ст․ 126 НК РФ:

• 200 рублей — за каждое уведомление, не представленное в срок․
• 200 рублей — за уведомление, представленное с неполными/неверными сведениями (штраф не может превышать 5 000 руб․ за один документ, но не менее 1 000 руб․)․

Кроме того, несвоевременная подача уведомления ведет к тому, что введенные на ЕНС средства не будут зачтены в счет уплаты конкретного авансового платежа по земельному налогу, что грозит начислением пени (ст․ 75 НК РФ) за каждый день просрочки уплаты налога․

Практический алгоритм действий бухгалтера за 2023 год

1. Рассчитать авансовый платеж по земельному налогу за отчетный период (квартал/полугодие/9 мес․) на основании кадастровой стоимости и ставок, установленных местным законом․
2. Заполнить уведомление в программе-операторе ЭДО или в ЛК ФНС, используя актуальные КБК (1###11000110) и коды периода (31, 32, 33)․
3. Подписать уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица․
4. Отправить уведомление не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
5. Внести единый налоговый платеж (ЕНП) на ЕНС в срок не позднее 28-го числа того же месяца (срок уплаты аванса)․
6. Проверить зачисление средств в ЛК ФНС (раздел «ЕНС» -> «Операции по учету ЕНП»)․
7. К 26 февраля 2024 года сдать декларацию по земельному налогу за 2023 год (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1046@)․

Резюме

2023 год стал годом перехода на новый бюджетный процесс․ Для земельного налога организаций это означало обязательность ежемесячной/квартальной отчетности в форме уведомлений об исчисленных авансовых платежах․ Ключевыми факторами успеха были: использование актуальных КБК по Приказу Минфина № 85н, правильное определение кодов периода (31, 32, 33) и строгое соблюдение дедлайна 25-го числа․ Годовой расчет отражается только в декларации, сдаваемой в феврале 2024 года․ Соблюдение этих правил позволило избежать штрафов по ст․ 126 НК РФ и начисления пени за просрочку уплаты авансов․

---

Данная статья подготовлена на основе нормативных правовых актов РФ, разъяснений ФНС России (письма от № БС-4-21/2346, от № ЗГ-2-8/5702) и материалах КонсультантПлюс, Контур․Норматив, ГАРАНТ․РУ за 2023–2024 гг․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным версиям НК РФ и подзаконным актам․