Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Земельный налог — это местный налог, плательщиками которого являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. В данной статье подробно разберем, как формируется налог, как поступает уведомление об уплате, каковы сроки и способы оплаты, а также как оформить налоговые льготы (вычеты), полагающиеся отдельным категориям граждан.

Кто и за что платит земельный налог

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории Российской Федерации, за исключением:

участков, изъятых из обращения или ограниченных в обращении (если иное не установлено НК РФ);
участков, на которых в соответствии с законодательством не может осуществляться хозяйственная деятельность.

Налогоплательщики:

Физические лица — владельцы участков, постоянные пользователи, пожизненные наследуемые владельцы.
Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации — платят налог в порядке, установленном для организаций (подают декларацию, считают авансовые платежи самостоятельно).

Важно: Для обычных физических лиц (не ИП) декларацию по земельному налогу подавать не нужно. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога на основании данных ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости) и направляет Уведомление об исчислении налога.

Как рассчитывается налог (базовая формула)

Сумма налога определяется по формуле:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент владения (если участок был в собственности не весь год)

Налоговая база

Для физических лиц налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определенная по состоянию на 1 января налогового периода. Сведения о кадастровой стоимости берутся из ЕГРН.

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов, районов), но не могут превышать пределы, установленные ст. 394 НК РФ:

0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), земель заселенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство и т.д.), а также земель особо охраняемых территорий и объектов историко-культурного наследия.
1,5% — для иных земельных участков (промышленные, энергетические, транспортные, лесного фонда, водного фонда, запасных земель и т.д.).

Коэффициент владения (Kвл)

Применяется, если право на участок возникло или прекратилось в течение налогового года.

Kвл = Количество полных месяцев владения / 12

Месяц считается полным, если право возникло не позднее 15-го числа месяца включительно, или прекратилось не ранее 16-го числа.

Уведомление об исчислении налога: получение и проверка

Федеральная налоговая служба (ФНС) направляет Уведомление об исчислении суммы налога не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2025 год уведомление придет к 30 октября 2026 года).

Способы получения:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru или в приложении «Налоги ФНС России» (электронный вид, по умолчанию).
Почта России — бумажное уведомление (если налогоплательщик не отказался от бумажных уведомлений или не зарегистрирован в ЛК).
МФЦ (Мои Документы) — при личном обращении.

Что проверить в уведомлении:

Кадастровый номер участка.
Кадастровую стоимость (актуальна ли на 01.01 налогового года).
Площадь участка.
Применен ли налоговый вычет (льгота), уменьшение базы на 600 кв. м (см; раздел 4).
Правильность ставки (0,3% или 1,5%).
Коэффициент владения (если покупали/продавали в налоговом году).

Если уведомление не пришло к 1 ноября, рекомендуется зайти в ЛК ФЛ или обратиться в ФНС/МФЦ для получения дубликата. Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить налог в срок.

Налоговые льготы (вычеты) для физических лиц — Ключевой момент

Согласно ст. 391 НК РФ и информации официального сайта ФНС России, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади участка (так называемый «сотовый» вычет).

Кто имеет право на вычет (перечень категорий ст. 391 НК РФ):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.
Инвалиды I и II групп; инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий.
Лица, подвергшиеся радиационному воздействию (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинский полигон) и участники ликвидации аварий на ядерных установках.
Пенсионеры по старости (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет), получающие страховую пенсию по старости (или ежемесячное пожизненное содержание). Важно: с возраст выхода на пенсию постепенно повышается, но право на земельный вычет возникает при достижении возраста 60/55 лет независимо от фактического назначения пенсии по новым правилам, если лицо соответствует условиям законодательства, действовавшему на .
Родители (усыновители) трех и более несовершеннолетних детей.

Особенности применения вычета:

Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения в РФ).
Если площадь участка меньше или равна 600 кв. м, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится).
Если площадь больше 600 кв. м, налог считается от разницы (Кадастровая стоимость всего участка — Кадастровая стоимость 600 кв. м).

Как оформить вычет: Уведомление о выбранном земельном участке

Право на вычет реализуется посредством представления в налоговый орган Уведомления о выбранном земельном участке (форма утверждена Приказом ФНС).

Сроки подачи:

Уведомление должно быть представлено не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого применяется вычет.

Пример: Чтобы вычет применили за 2026 год, Уведомление нужно сдать до .

Способы подачи Уведомления:

Через Личный кабинет ФЛ (самый быстрый способ): раздел «Жизненные ситуации» → «Подача уведомления о выбранном земельном участке».
Через МФЦ «Мои Документы» (подача на бумажном носителе).
Почта России (ценным письмом с вложением описи).
Лично в налоговую инспекцию (любую, не обязательно по месту нахождения участка или регистрации).

Срок рассмотрения:

Налоговый орган рассматривает Уведомление в течение 30 дней. При отсутствии сведений срок может быть продлен еще на 30 дней. О результатах направляется сообщение (в ЛК или по почте).

Сроки уплаты налога

Срок уплаты налога за налоговый период — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2025 год — до .
За 2026 год — до .

Внимание: Если 1 декабря выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Способы оплаты земельного налога

Оплатить налог можно любым удобным способом, используя реквизиты из Уведомления (КБК, ОКТМО, номер платежа/документа-основания):

ЛК ФЛ / Приложение «Налоги ФНС» (банковской картой, СБП, с баланса ЕНП — единого налогового платежа).
Сервис «Оплата налогов» на сайте ФНС (без авторизации, по ИНН).
Интернет-банк / Мобильный банк вашего банка (раздел «Налоги», «Госуслуги», сканирование QR-кода из уведомления).
Госуслуги (ЕПГУ) — раздел «Платежи».
Отделения банков / Почты России / МФЦ (по квитанции или по ИНН).
Терминалы самообслуживания / Банкоматы.

Рекомендация: Используйте Единый налоговый платеж (ЕНП) — переводите деньги на свой ЕНП (КБК 1###10000510), и ФНС сама распределит их по налогам. Это исключает ошибки в КБК/ОКТМО и появление ложных долгов.

Если в уведомлении есть ошибки: как исправить

Если вы обнаружили неточность в уведомлении (неверная площадь, стоимость, нет вычета, не тот коэффициент владения), нужно подать Заявление об уточнении сведений.

Основные основания для исправления:

Изменение кадастровой стоимости/площади (после межевания, переуступки).
Появление/изменение права на льготу (вычет).
Ошибка в коэффициенте владения (дата регистрации права в ЕГРН).
Участок продан/приобретен в налоговом периоде.

Порядок действий:

Подать Заявление об уточнении сведений (форма утверждена Приказом ФНС) через ЛК ФЛ, МФЦ, почту или лично.
Приложить копии документов, подтверждающих право (выписка ЕГРН, свидетельство о праве на льготу, договор купли-продажи).
Налоговая пересчитает налог в течение 30 дней и вышлет исправленное Уведомление.

Продажа или покупка участка в налоговом периоде

Продавец: Платит налог пропорционально месяцам владения (коэффициент владения). Если продал до 15-го — месяц не считается, если после 15-го — считается полным.
Покупатель: Начинает платить с месяца следующего за месяцем регистрации права в ЕГРН (если регистрация была 10 июня, платит с июля).
Уведомление придет тем, в чьей собственности участок был на 1 января налогового года. Если право перешло позже, уведомление придет новому владельцу за следующий налоговый период. За текущий период продавец должен попросить у ФНС пересчет (п. 7) или оплатить полностью и требовать компенсации от покупателя по договору.

Просрочка платежа: последствия

При неуплате в срок (после 1 декабря):

Начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300.
Если долг > 3000 руб. и не погашен в течение 6 месяцев после срока — ФНС может обратиться в суд за взысканием (статья 46 НК РФ).
Судебный пристав может списать со счетов, ограничить выезд за границу, наложить арест на имущество.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Мне пришло уведомление на участок, который я продал год назад. Что делать?

Подайте Заявление об уточнении сведений в ФНС (через ЛК или МФЦ) с приложением копии договора купли-продажи и выписки ЕГРН о переходе права. Налог пересчитают с применением коэффициента владения за месяцы реального владения.

Я пенсионер, но в уведомлении нет вычета 600 кв.м. Почему?

Вычет не дается автоматически (кроме случаев, когда ФНС уже имеет данные о праве). Вам нужно подать Уведомление о выбранном земельном участке (см. раздел 4). Сдайте его до 31 декабря текущего года, чтобы вычет применили за этот год.

Можно ли получить вычет за прошлые годы?

Да. Если вы имели право на льготу в предыдущие годы, но не оформили её, вы можете подать Уведомление о выбранном участке и Заявление об уточнении за прошлые периоды (в течение 3 лет до истечения срока давности, ст. 52 НК РФ). Пересчет произойдет за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления.

У меня два участка: 8 соток (ИЖС) и 10 соток (СНТ). На какой лучше оформить вычет?

Вычет распространяется на один участок. Выгоднее оформить на том, где кадастровая стоимость 1 кв. м выше (обычно это ИЖС/ЛПХ в городе). Вычет «съедает» стоимость 600 кв.м. Рассчитайте: (Стоимость 1 кв.м участка А × 600) vs (Стоимость 1 кв.м участка Б × 600). Выбирайте участок с большей экономией.

Нужно ли платить налог, если участок в аренде?

Нет. Арендатор земельного налога не платит. Плательщиком является собственник (арендодатель). Арендная плата может включать расходы арендодателя на налог, но это отношения сторон по договору.

Краткий чек-лист действий налогоплательщика

Проверить наличие Уведомления в ЛК ФЛ или почте к 1 ноября.
Сверить данные: кадастровый номер, стоимость, площадь, категория земли.
Проверить, применен ли вычет 600 кв.м (если есть право).
При отсутствии вычета — срочно подать Уведомление о выбранном участке (до 31 декабря).
При ошибках — подать Заявление об уточнении сведений.
Оплатить налог до 1 декабря (с учетом переноса на рабочий день) через ЕНП или по реквизитам уведомления.
Сохранить квитанцию/чек об оплате (в ЛК он фиксируется автоматически).

Данная статья носит информационный характер и основана на действующем Налоговом кодексе РФ и разъяснениях ФНС России на 2026 год. Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в налоговый орган или к квалифицированному налоговому консультанту. Персональные данные (ФИО, ИНН, адреса, телефоны) в данном материале не используются и маскируются символами [ДАННЫЕ] при необходимости.