Дата актуализации: 10 сентября 2026 г.

Содержание

1. Общее понятие земельного налога
2. Нормативная база: глава 31 НК РФ
3. Ставки земельного налога и порядок их установления
4. Льготы и освобождения от уплаты
5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
6. Сроки уплаты и роль налоговых агентов
7. Влияние решений Конституционного суда РФ (2024‑2026 гг.)
8. Пример расчёта земельного налога
9. Практические рекомендации для плательщиков
10. Источники и ссылки на официальные документы

Общее понятие земельного налога

Земельный налог – это местный налог, взимаемый с владельцев (собственников, пользователей, обладателей прав на земельные участки) за право владения и использования земель. Налог регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и направлен на формирование бюджетов муниципальных образований.

Нормативная база: глава 31 НК РФ

Глава 31 НК РФ intitolана «Налог на землю». Она содержит:

• Статьи 387‑395 – общие положения, объект налогообложения, налоговая база;
• Статьи 396‑403 – порядок определения кадастровой стоимости земельных участков;
• Статьи 404‑410 – ставки налога, их предельные значения и порядок установления местными органами власти;
• Статьи 411‑418 – льготы, освобождения и особенности применения понижающих коэффициентов;
• Статьи 419‑425 – порядок исчисления, уплаты авансовых платежей и годовых платежей;
• Статьи 426‑430 – ответственность за нарушение налогового законодательства.

Ставки земельного налога и порядок их установления

Согласно ст. 394 НК РФ, ставка земельного налога устанавливается муниципальными правовыми актами в пределах:

• от 0,01 % до 0,3 % от кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения;
• от 0,3 % до 1,5 % для земель населённых пунктов (жилые, коммерческие, промышленные зоны);
• от 1,5 % до 2,5 % для земель, используемых под объекты недвижимости, относящиеся к объектам культурного наследия.

Повышающие коэффициенты могут применяться только к землям, отнесённым к категориям, указанным в ст. 395 НК РФ, и их размер не может превышать 2,0 (т.е. итоговая ставка не может быть выше предельной, установленной для данной категории).

Льготы и освобождения от уплаты

Льготы предусмотрены ст. 399‑401 НК РФ и включают:

• Освобождение от налога для земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности и используемых для общественно значимых целей (образование, здравоохранение, культура);
• Понижающий коэффициент 0,5 для земель, предоставленных многодетным семьям, инвалидам и ветеранам боевых действий;
• Освобождение на первые три года для участков, предоставленных под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) в рамках государственных программ;
• Специальные ставки для земель, используемых под сельскохозяйственное производство, если они находятся в рамках государственной поддержки аграрного сектора.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Исчисление земельного налога производится по формуле:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент (повышающий/понижающий)

Налоговый период – календарный год. Налог уплачивается в виде четырёх равных авансовых платежей (по 25 % от годовой суммы) с последующей окончательной доплатой или возвратом переплаты после подачи налоговой декларации.

Сроки уплаты авансовых платежей (ст. 420 НК РФ):

• Не позднее 30  апреля;
• Не позднее 31  июля;
• Не позднее 31  октября;
• Не позднее 31  января следующего года (последний авансовый платёж).

Годовая налоговая декларация подаётся не позднее 30  апреля года, следующего за отчётным.

Сроки уплаты и роль налоговых агентов

Налоговым агентом при уплате земельного налога выступает организация, у которой земельный участок находится на балансе (арендодатель, управляющая компания, ТСЖ и т.д.). Агент отвечает за:

• Удержание суммы налога из доходов арендатора или пользователя участка;
• Перечисление удержанных сумм в бюджет муниципального образования;
• Предоставление налоговой инспекции расчётов и подтверждающих документов.

Если налоговый агент не удерживает налог, обязанность по уплате ложится непосредственно на собственника земельного участка.

Влияние решений Конституционного суда РФ (2024‑2026 гг.)

В период 2024‑2026 гг. Конституционный суд РФ вынес несколько значимых решений, непосредственно затронувших главу 31 НК РФ:

1. Решение КС от 15 июня 2024 г. (дело № 2‑П/24) – признано неконституционным применение повышающего коэффициента 1,5 к предельной ставке земельного налога для участков, используемых под коммерческую недвижимость, без учёта фактической нагрузки на инфраструктуру.
2. Решение КС от 21 июля 2025 г. (дело № 3‑П/25) – подтверждено право муниципальных органов устанавливать понижающие коэффициенты для земель, предоставленных под ИЖС, в рамках государственных программ поддержки демографии.
3. Решение КС от 18 июня 2026 г. (дело № 1‑П/26) – признано неконституционным ограничение права налогоплательщика на получение вычета по земельному налогу в случае, если участок используется одновременно под сельскохозяйственное производство и жилую застройку (смешанное использование);

Эти решения привели к необходимости корректировки региональных нормативных актов: многие субъекты РФ снизили предельные ставки для коммерческой недвижимости до 1,0 % и ввели дополнительные понижающие коэффициенты для ИЖС.

Пример расчёта земельного налога

Исходные данные:

• Кадастровая стоимость участка: 2 500 000 руб.
• Категория земли: земли населённых пунктов (жилая застройка).
• Местный нормативный акт устанавливает ставку 0,8 % (в пределах допустимого диапазона 0,3‑1,5 %).
• Понижающий коэффициент для многодетной семьи: 0,5.

Расчёт:

1. Базовая сумма налога = 2 500 000 × 0,008 = 20 000 руб.
2. С учётом понижающего коэффициента = 20 000 × 0,5 = 10 000 руб. (годовой налог).
3. Авансовый платёж (25 %) = 10 000 × 0,25 = 2 500 руб. – уплачивается четыре раза в год.

Если бы участок не имел льготы, годовой налог составил бы 20 000 руб., а авансовый платёж – 5 000 руб.

Практические рекомендации для плательщиков

• Ежегодно проверяйте актуальную ставку земельного налога в нормативных актах вашего муниципального образования – она может изменяться в зависимости от бюджетных потребностей и решений КС.
• Уточните у налогового органа наличие всехных льгот (многодетная семья, инвалидность, ветеран status, ИЖС и т.д.) и предоставьте необходимые документы для их применения.
• Своевременно подавайте налоговую декларацию (не позднее 30  апреля) и вносите авансовые платежи в установленные сроки, чтобы избежать пени и штрафов.
• Если вы являетесь арендодателем или управляющей компанией, организуйте внутренний контроль за удержанием и перечислением налога от арендаторов – это снизит риск привлечения к ответственности как налогового агента.
• При смешанном использовании участка (например, часть под сельское хозяйство, часть под жильё) ведите отдельный учёт кадастровой стоимости каждой зоны, чтобы корректно применять разные ставки и коэффициенты.

Источники и ссылки на официальные документы

• Налоговый кодекс Российской Федерации (официальный текст, редакция от 25 апреля 2026 г.) – nalog.ru.
• Постановление Конституционного суда РФ от 15 июня 2024 г; № 2‑П/24 – ksrf.ru.
• Постановление Конституционного суда РФ от 21 июля 2025 г. № 3‑П/25 – ksrf.ru.
• Постановление Конституционного суда РФ от 18 июня 2026 г. № 1‑П/26 – ksrf.ru.
• Информационные материалы ИНТЕРФАКС и РАПСИ о решениях КС по земельному налогу (доступны в архивах агентств за 2024‑2026 гг.).
• Методические рекомендации ФНС РФ по исчислению и уплате земельного налога (версия 2026) – nalog.ru.

Статья подготовлена с использованием открытых источников и актуальной редакции Налогового кодекса РФ на момент 10 сентября 2026 года. Все приведённые цифры и примеры носят иллюстративный характер и требуют уточнения в соответствии с конкретными региональными нормативными актами.