Владение земельным участком в категории «земли населенных пунктов» с разрешенным использованием для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) влечет за собой обязанность уплаты земельного налога. В данной статье подробно разберем, как рассчитывается налог в Твери на 2024–2025 годы, какие ставки установлены местными законами, и проанализируем ключевое решение Конституционного Суда РФ, касающееся повышающих коэффициентов за задержку строительства.

Общие принципы налогообложения участков ИЖС

Земельный налог, это местный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется НК РФ (гл. 31) и нормативными правовыми актами субъекта федерации (Закона Тверской области) и муниципального образования (Решений Думы города Твери).

• Налогоплательщики: владельцы участков (физические лица), а также лица, имеющие право пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
• Объект налогообложения: земельные участки, за исключением изъятых из оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено кодексом).
• Налоговая база: определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Ставки земельного налога в городе Тверь

Максимальные ставки устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 394 НК РФ), но конкретные значения утверждаются местными властями. Для города Твери актуальные ставки закреплены за Решением Думы города Твери (обычно Решение № 100 от с последними изменениями).

Базовые ставки (для физических лиц):

1. 0,3 %, для земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также для ИЖС (если участок не относится к категории с повышенной ставкой).
2. 1,5 %, для иных земельных участков (в т.ч. под коммерческие объекты, а также для участков ИЖС, если по ним применены повышающие коэффициенты — см. раздел 4).

Важно: Для участков ИЖС, используемых по назначению (строительство жилого дома), как правило, применяется ставка 0,3 %. Однако необходимо ежегодно проверять актуальное Решение Думы города Твери, так как перечень категорий земли с пониженной ставкой может уточняться.

Порядок расчета налога (Формула)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Кд × (Месяцев владения / 12)

Где:

• Кадастровая стоимость — берется на 01.01 налогового года (данные Росреестра).
• Ставка — 0,3% или 1,5% (в зависимости от категории и решения местных властей).
• Кд (Коэффициент дефлятора), устанавливается Правительством РФ ежегодно (для 2024 года Кд = 1,0; для 2023 года, 1,0; для 2022 года — 1,067). Примечание: с 2025 года планируется отмена коэффициента дефлятора, налог будет считаться строго от актуальной кадастровой стоимости.
• Месяцев владения — если право возникло или прекратилось в середине года, налог считается пропорционально полным календарным месяцам.

Налоговые вычеты (ст. 391 НК РФ):

Физические лица имеют право на вычет из кадастровой стоимости:

• 600 кв. м (6 соток), для участков ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества.
• Вычет предоставляется на один участок (если участков несколько — на один по выбору налогоплательщика).
• Если площадь участка ≤ 6 соток, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится).

Ключевое изменение: Повышающие коэффициенты за несвоевременное строительство (Решение КС РФ)

Это наиболее актуальная тема для владельцев участков ИЖС в 2024–2026 годах. Согласно ст. 394 НК РФ (п. 5), местные законы могут устанавливать повышающие коэффициенты к ставке налога (до 2-х и 4-х раз) для участков ИЖС, на которых в установленный срок не возведен капитальный строительный объект.

Суть проблемы:

Многие муниципалитеты (в т.ч. города Тверь и Тверская область) внедряли коэффициент 2,0 (или выше) к ставке 1,5% для «нестроящихся» участков. Это означало, что вместо базовых 0,3% собственник платил 3,0% от кадастровой стоимости (1,5% × 2,0), что в разы увеличивало налоговую нагрузку.

Позиция Конституционного Суда РФ (Июнь–Июль 2024 / Данные на ):

На основании жалоб граждан и организаций (в частности, компании из Казани), Конституционный Суд РФ оценил правомерность таких норм. Ключевые тезисы решения:

1. Признание неконституционными норм, позволяющие бессрочно применять повышенный коэффициент к максимальной ставке (1,5%), превращая налог в финансовую санкцию.
2. Искажение сути максимальной ставки: КС указал, что применение коэффициента 2,0 к ставке 1,5% (предельно допустимой по Кодексу) приводит к ставке 3,0%, что выходит за рамки НК РФ и лишает налог стимулирующего характера.
3. Необходимость пропорциональности: меры стимулирования строительства не должны носить конфискаторский характер и должны учитывать объективные причины задержки (отсутствие коммуникаций, судебные споры, финансовые трудности).

Последствия для налогоплательщиков Твери:

• Если по вашему участку начислен налог с коэффициентом 2,0 (или 4,0) к ставке 1,5% за прошлые периоды — основания для обжалования в суде появились.
• Администрация города Твери и налоговые органы обязаны привести локальные нормативные акты в соответствие с позицией КС РФ (исключить применение коэффициентов к предельной ставке или установить переходные периоды/исключения).
• Рекомендуется запросить в ФНС Тверской области или МФЦ расчет налога с разъяснением, какие коэффициенты применены.

Сроки уплаты и способы оплаты

Налоговый период	Срок уплаты (для физлиц)	Куда платить
2023 год	1 декабря 2024 г.	Единый налоговый счет (ЕНС) / КБК 1###11000110
2024 год	1 декабря 2025 г.	Единый налоговый счет (ЕНС) / КБК 1###11000110

Способы оплаты:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru (оплата с банковской карты без комиссии).
• Приложение «Налоги ФНС России».
• Через банк (Сбербанк, ВТБ, Альфа и др.) по КБК/ОКТМО.
• В отделениях Почты России или МФЦ.

Важно: С 2023 года для физических лиц введен Единый налоговый платеж (ЕНП). Деньги зачисляются на Единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая сама распределяет их по налогам. Необходимо следить за положительным балансом ЕНС к 1 декабря.

Льготы и освобождение от налога

Полное освобождение от уплаты земельного налога (ст. 395 НК РФ) предоставляется федеральным законодательством следующим категориям граждан (на один объект недвижимости по выбору):

• Пенсионеры по старости (женщины 55+ / мужчины 60+ с соответствующим стажем).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Герои РФ / СССР, полные кавалеры ордена Славы.

Региональные льготы (Закон Тверской области): Область может устанавливать дополнительные меры поддержки (например, для семей с детьми, молодых специалистов, ветеранов труда). Актуальный перечень нужно уточнять в Законе Тверской области «О налоге на имущество физических лиц…» или на сайте налоговой инспекции по Тверской области.

Как проверить начисление и обжаловать ошибку

1. Получите уведомление: Оно приходит в ЛК ФЛ, по почте (если не отказ от бумажных) или в Госуслуги. Обычно рассылаются за 30 дней до срока (до 1 ноября).
2. Проверьте данные: Кадастровый номер, площадь, кадастровая стоимость, ставка, коэффициенты (Кд, Кп, повышающий), вычет 6 соток.
3. Если найдена ошибка: Подайте заявление на уточнение сведений через ЛК ФЛ («Жалоба на уведомление») или лично в ИФНС (МФЦ). Срок рассмотрения — до 30 дней.
4. Спор про коэффициент 2.0: Если начислен налог с повышающим коэффициентом к ставке 1,5%, пишите жалобу с ссылкой на Постановление КС РФ (номер и дату акта нужно уточнить в справочно-правовой системе на момент обращения).

Кадастровая стоимость: как она влияет и как снизить

Налог прямо пропорционален кадастровой стоимости (КС). Если КС завышена относительно рыночной:

• Можно обжаловать КС в Комиссии при Росреестре по Тверской области (внесудебный порядок, бесплатно, срок ~2 мес).
• Или в Арбитражный суд (судебный порядок, госпошлина, нужна оценка рыночной стоимости).
• Снижение КС автоматически уменьшит налог с следующего налогового периода (или текущего, если решение вступило в силу до 01.01).

Для владельцев участков ИЖС в Твери в 2024–2025 годах ключевыми моментами являются:

• Базовая ставка 0,3% (с вычетом 6 соток) при условии строительства/использования по назначению.
• Риск начисления ставки 1,5% с коэффициентом 2,0 (итого 3,0%) за «нестрой» — но данная практика признана КС РФ неконституционной в части применения к максимальной ставке.
• Обязательность проверки уведомлений в ЛК ФЛ до 1 декабря.
• Возможность снижения налога через обжалование кадастровой стоимости или применение льгот.

Рекомендация: Регулярно мониторьте официальный сайт ФНС по Тверской области и портал nalog.gov.ru, а также обращайтесь за консультацией к налоговым консультантам при получении уведомлений с повышающими коэффициентами.

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ, Законам Тверской области и Решениям Думы города Твери.