Земельный налог относится к местным налогам и является собственным доходным источником бюджетов муниципальных образований. Основным источником его уплаты являются доходы физических и юридических лиц, получаемые от владения, пользования или распоряжения земельными участками. Ниже рассмотрены основные источники, порядок формирования налоговой базы и способы уплаты.

Доходы физических лиц

• Доход от собственного земельного участка – арендная плата, доход от сельскохозяйственного использования, продажа продукции, выращенной на земле.
• Доход от индивидуального жилищного строительства (ИЖС) – если участок используется под строительство жилого дома, но работы не завершены в установленный срок, налогоплательщик обязан уплатить повышенный земельный налог (см. п. 2).
• Прочие доходы – проценты по вкладам, дивиденды, иные доходы, которые могут быть направлены на уплату налога по усмотрению налогоплательщика.

Согласно информации ФНС России, физические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог в налоговый орган по месту расположения земельного участка (статья 397 НК РФ).

Доходы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

• Прибыль от основной деятельности – доход от эксплуатации земельных участков (производство, складская деятельность, торговля и т.п.).
• Арендные платежи – если организация сдает землю в аренду, полученная арендная плата также может быть направлена на уплату налога.
• Доход от реализации прав на землю – продажа, обмен, передача в залог земельных участков.

Юридические лица исчисляют налог самостоятельно, исходя из налоговой ставки, периода владения и применяемых коэффициентов. Пример расчета (приведен в источниках):

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × (Количество месяцев владения / 12)

Например, при кадастровой стоимости 971 346 руб., ставке 1,5 и периоде владения 10 месяцев:

971 346 × 1,5 × 10/12 ≈ 12 141,82 руб.

Повышающие и понижающие коэффициенты

К налоговой базе могут применяться:

• Повышающие коэффициенты – при несоблюдении сроков завершения строительства (ИЖС), при использовании земли не по целевому назначению, при наличии ограничений, установленных местными властями.
• Понижающие коэффициенты – для участков, предоставленных в льготные категории (например, для многодетных семей, ветеранов, инвалидов), а также при наличии установленных налоговых вычетов.

Сроки и порядок уплаты

Согласно статье 397 НК РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельного участка. Основные сроки:

1. Авансовые платежи – ежеквартально (не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
2. Ежегодный налог – не позднее 1 декабря текущего года за предшествующий налоговый период.

Уплата может производиться:

• через онлайн‑сервисы ФНС (личный кабинет налогоплательщика);
• в банковских отделениях по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении;
• через почтовые отделения (квитанция типа ПД‑4).

Льготы и исключения

Льготы по земельному налогу предоставляются на уровне субъектов РФ и муниципальных образований. К ним относятся:

• снижение ставки для участков, используемых под сельскохозяйственное производство;
• полное освобождение от налога для земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности и предоставленных бесплатно;
• льготы для инвалидов, ветеранов боевых действий, многодетных семей (в зависимости от регионального законодательства).

Источники информации для налогоплательщика

Для корректного определения источников оплаты и расчета налога рекомендуется использовать следующие официальные ресурсы:

• Сайт Федеральной налоговой службы (nalog.ru) – раздел «Земельный налог»;
• КонсультантПлюс и Гарант – актуальные комментарии к НК РФ, статьи 389‑401;
• Портал Госуслуги – возможность получить налоговое уведомление и оплатить онлайн;
• Региональные официальные сайты финансовых органов – информация о местных ставках и льготах.

Источниками оплаты земельного налога являются доходы, получаемые физическими и юридическими лицами от владения, использования или распоряжения земельными участками. Правильное определение налоговой базы, учет повышающих и понижающих коэффициентов, своевременная уплата авансовых платежей и годового налога позволяют избежать штрафов и пеней. Налогоплательщикам рекомендуется регулярно проверять свои налоговые уведомления через официальные сервисы ФНС и пользоваться предоставленными льготами в соответствии с действующим законодательством.