Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это ключевой документ для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), перемещающих товары через таможенную границу ЕАЭС в составе автотранспортных средств. С вступлением в силу изменений, действующих с 1 июня 2024 года, порядок уплаты НДС и акцизов при ввозе из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Киргизия) претерпел существенные изменения: налоги теперь необходимо уплачивать заранее, до выпуска товаров, а не по итогам таможенного оформления.

Ниже представлен подробный разбор 2 раздела данного Заявления, его структуру, правила заполнения и актуальные требования электронного формата.

Нормативная база и правовое основание

• Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС от — основной документ, утверждающий форму Заявления и Правила его заполнения (Пункт 3 Протокола).
• Федеральный закон от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании…» (ст. 346, 347) — регулирует уплату косвенных налогов при перемещении товаров по таможенной территории ЕАЭС.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — ст. 174.1 (особенности определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров на территорию РФ), ст. 194 (акциз).
• Приказ ФНС РФ — устанавливают формат электронного документа (XML-схему) и порядок его направления через систему ЭДО/СБИС/Такском и др.

Структура Заявления: роль 2 раздела

Заявление состоит из нескольких логических блоков (разделов). Если 1 раздел, как правило, содержит сведения о перевозчике, транспортном средстве и общие сведения о партии товаров, то 2 раздел детализирует товарные позиции и расчет сумм косвенных налогов (НДС и акциза), подлежащих уплате в бюджет РФ.

Именно корректность заполнения 2 раздела определяет:

• Полноту и своевременность перечисления налоговых платежей.
• Отсутствие оснований для блокировки выпуска товаров таможней.
• Исключение начисления пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122, 129.1 НК РФ).

Детальная структура 2 раздела (по позициям товаров)

В электронном формате (XML) 2 раздел представляет собой повторяющийся блок <Goods> (или аналогичный тег в актуальной схеме ФНС), содержащий следующие ключевые атрибуты для каждой товарной позиции:

Идентификация товара

• Порядковый номер позиции (НомПоз): последовательный номер в пределах одного Заявления.
• ТН ВЭД ЕАЭС (КодТов): 10-значный код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Критически важен для определения ставки НДС (0%, 10%, 20%) и подлежит ли товар акцизу.
• Наименование товара (НаимТов): полное наименование в соответствии с коммерческими/таможенными документами.
• Страна происхождения (КодСтрПроисх): код по ОКСМ (например, BY, Беларусь, KZ — Казахстан). Влияет на применение преференциальных режимов.

Количественные и стоимостные характеристики

• Единица измерения (ЕдИзм): код по ОКЕИ (например, 166 — кг, 796 — шт, 113 — л). Должен соответствовать ТН ВЭД.
• Количество (КолТов): количество единиц товара в указанной единице измерения.
• Таможенная стоимость (ТамСтоим): стоимость товара, определенная в соответствии со ст. 347 ТК ЕАЭС / ст. 174.1 НК РФ. Является основой для расчета НДС.
• Валюта (КодВал): код валюты таможенной стоимости (обычно RUB, USD, EUR). Курс пересчета берется ЦБ РФ на дату регистрации Заявления.

Расчет НДС (Косвенный налог №1)

• Ставка НДС (СтавкаНДС): «20», «10», «0», «без налога» (для освобожденных ст. 149, 150 НК РФ). Важно: с 2025 года изменены ставки для ряда товаров, необходимо проверять актуальность.
• Налоговая база НДС (БазаНДС): Таможенная стоимость + сумма акциза (если товар акцизный) + таможенные пошлины/сборы (если применимо к моменту заполнения).
• Сумма НДС к уплате (СумНДС): Расчетная сумма: БазаНДС * СтавкаНДС / (100 + СтавкаНДС) (для ставок 20/120 или 10/110) или БазаНДС * СтавкаНДС / 100 (в зависимости от метода расчета в ПО, стандарт — «сверху» от базы).

Расчет Акциза (Косвенный налог №2) — для акцизных товаров

• Признак акцизного товара: определяется по ТН ВЭД (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
• Вид акциза (ВидАкциза): код вида акцизного товара (например, ###, спиртосодержащая продукция).
• Единица измерения для акциза (ЕдИзмАкц): часто отличается от таможенной (например, л ан. спирта, 1000 шт сигарет).
• Количество в единицах акциза (КолАкц): пересчитанное количество.
• Ставка акциза (СтавкаАкц): фиксированная (руб/ед.) или комбинированная. Устанавливается ст. 193 НК РФ на дату ввоза.
• Сумма акциза (СумАкц): КолАкц * СтавкаАкц (для фиксированных ставок).

Особенности заполнения 2 раздела в актуальном электронном формате (2024–2026 гг.)

ФНС России регулярно обновляет XML-схемы (форматы версий 5.07, 5.08 и выше). Основные изменения, затрагивающие 2 раздел:

1. Обязательность предварительной оплаты: Заявление (включая 2 раздел с рассчитанными суммами) должно быть подано и принято налоговым органом до прибытия товаров на таможню (или в день прибытия, но до регистрации ДТ). Без УИН (уникального идентификатора начисления), полученного после приема Заявления, таможня не выпустит товары.
2. Корректировка Заявления: Если при таможенном оформлении (ДТ) таможенная стоимость или количество изменились, необходимо подать корректирующее Заявление (признак «Корректировка» в заголовке). 2 раздел заполняется заново с актуальными данными. Разница в налоге доплачивается или зачитывается/возвращается.
3. Криптовалюта и цифровые активы: Согласно разъяснениям ФНС (актуально на 2026 г.), криптовалюта (биткоин и др.) не признается товаром для целей НДС при ввозе (не облагается, не освобождается, а выпадает из поля объекта налогообложения ст. 38 НК РФ). Если в партии есть только криптовалюта — Заявление на ввоз товаров не подается. Если смешанная партия — в 2 раздел включаются только «классические» товары.
4. Маркировка «Честный ЗНАК»: Для товаров, подлежащих обязательной маркировке, в 2 разделе (в расширении схемы) могут требоваться коды идентификации (КИЗ/КМ) или ГТИН для сверки с системой мониторинга.

Алгоритм действий при заполнении 2 раздела

1. Сбор первичных документов: Счет-фактура от продавца (ЕАЭС), упаковочный лист, договор, сертификаты соответствия/декларации ТР ТС/ЕАЭС.
2. Классификация по ТН ВЭД: Проверка кодов через официальный реестр ФТС/ЕАЭС. Ошибка в коде = неверная ставка НДС/акциза = риск ст. 122 НК РФ (20%/40% от суммы).
3. Определение таможенной стоимости: Метод транзакционной стоимости (ст. 347 ТК ЕАЭС). Учет всех доплат (транспорт до границы РФ, страхование, комиссии, роялти по ст. 348 ТК ЕАЭС).
4. Расчет налогов в ПО/ЭДО: Использование сертифицированного оператора ЭДО или кабинета налогоплательщика ФНС. Автоматический расчет по формулам схемы.
5. Подписка КЭП и отправка: Квалифицированная электронная подпись уполномоченного лица. Получение квитанции о приеме и УИН для оплаты.
6. Оплата по УИН: Перечисление единым платежом (ЕНП) или отдельными платежами с указанием УИН до момента регистрации ДТ.

Типичные ошибки в 2 разделе и их последствия

Взаимосвязь с таможенной декларацией (ДТ)

Важно понимать: Заявление (включая 2 раздел) и ДТ — это разные документы для разных органов (ФНС и ФТС), но они связаны жестко:

• Данные 2 раздела Заявления (ТН ВЭД, количество, стоимость) должны идентично соответствовать данным товарных позиций ДТ (ГТД/ДТ).
• Системы ФНС и ФТС обмениваются данными в режиме реального времени (СМЭВ/ЕАЭС). Расхождения выявляются автоматически.
• Выпуск товаров таможней (регистрация ДТ) возможен только при наличии сведений об уплате НДС/акциза (наличии УИН и факте зачисления средств в бюджет).

Ответственность за нарушения

• Ст. 122 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел) за неполную уплату НДС/акциза из-за ошибок в 2 разделе.
• Ст. 126 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты (ключевая ставка ЦБ РФ);
• Ст. 15.25 КоАП РФ: Штраф на должностных лиц (3-5 тыс. руб;) / юрлиц (50-100 тыс. руб.) за несвоевременную подачу Заявления.
• Ст. 16.14 КоАП РФ: Штраф за предоставление неверных сведений в Заявлении (для юрлиц 100-200 тыс. руб. или конфискация).
• Ст. 199 УК РФ: Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном (от 15 млн руб. за 3 г.) и особо крупном (от 45 млн руб.) размерах.

Рекомендации по автоматизации и контролю

Для минимизации рисков при работе с 2 разделом рекомендуется:

• Использовать интегрированные системы управления ВЭД (ТМС, WMS, ERP: 1С:ВЭД, SAP GTS, Oracle GTM, специализированные SaaS), которые формируют XML на основании единой базы данных договоров/товаров.
• Настроить автоматические проверки перед отправкой: соответствие ТН ВЭД справочнику ФНС, наличие ставок акцизов на дату ввоза, контроль сумм (сумма позиций = итого).
• Внедрить процесс предварительного сверки данных Заявления и проекта ДТ таможенным представителем (брокером) до подачи.
• Вести реестр УИН и платежей, привязывая их к конкретным Заявлениям и ДТ для быстрой выявления «зависших» сумм на ЕНП.

2 раздел Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является расчетно-аналитическим ядром документа; Его качество напрямую влияет на скорость таможенного оформления, финансовое состояние компании (пеня, штрафы) и правовые риски. В условиях обязательной предварительной оплаты НДС/акциза (с ) и тотальной цифровизации контроля (АСК НДС-2, АСК ВЭД, обмен данными ФНС-ФТС) допущение ошибок в классификации (ТН ВЭД), таможенной стоимости или расчете ставок становится недопустимым роскошью.

Регулярный мониторинг изменений в XML-схемах ФНС, НК РФ, ТК ЕАЭС и справочниках (ОКЕИ, ОКСМ, ТН ВЭД), а также автоматизация процессов заполнения и сверки — единственный надежный путь к бесперебойной логистике импорта из стран ЕАЭС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным специалистам в области таможенного и налогового права.