Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента, имеют право уменьшить исчисляемый налоговый агентом НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей (стоимости патента) и страховых взносов. Для реализации этого права сотрудник должен написать заявление своему работодателю (налоговому агенту). В данной статье подробно разберем актуальную форму, порядок заполнения, необходимые вложения и нюансы 2026 года.
Нормативная правовая основа
Право на уменьшение налоговой базы закреплено в статье 213 НК РФ (п. 1.1, 1.2) и статье 346.51 НК РФ (п. 1.2). Согласно данным нормам:
- Налоговый агент (работодатель) обязан уменьшить сумму исчисленного НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по патенту и уплаченных страховых взносов.
- Это право предоставляется по заявлению работника, поданному налоговому агенту.
- Уменьшение производится в налоговом периоде (календарном году), в котором уплачены соответствующие платежи.
Кто и когда может подать заявление?
Субъекты права:
- Иностранные граждане, привлеченные к выполнению работ (оказанию услуг) по трудовому договору (гражданско-правовому договору) на основании действующего патента.
- Индивидуальные предприниматели (ИП), по упрощенной форме уведомления (КНД 1112021) в налоговый орган, но данная статья фокусируется на наемных сотрудниках.
Сроки подачи:
Законом жесткий дедлайн не установлен, однако practically:
- Заявление следует подать до исчисления заработной платы за период, за который требуется применить вычет.
- Рекомендуется подать его сразу после получения патента и оплаты первого авансового платежа.
- Действует в течение календарного года (срок действия патента). При продлении патента на новый год — нужно подать новое заявление.
Актуальная форма заявления на 2026 год
Федеральной налоговой службой (ФНС России) утверждена форма «Заявление о подтверждении права на уменьшение суммы налога на доходы физического лица на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных в связи с получением патента, и страховых взносов».
Важно: Это не форма КНД 1112021 (она для ИП на ПСН). Для наемных работников используется собственная форма, утвержденная приказом ФНС (актуальная редакция на 2026 год). Бланк можно скачать на сайте ФНС в разделе «Бланки» или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).
Пошаговая инструкция по заполнению бланка
Ниже приведена структура типового бланка с пояснениями к каждому полю. Персональные данные в примерах замаскированы.
Шапка документа
Кому: [Наименование организации / ФИО ИП-работодателя] ИНН работодателя: [ИНН организации] КПП работодателя: [КПП организации (если есть)] От кого: [Фамилия Имя Отчество сотрудника полностью] ИНН сотрудника: [ИНН физического лица] Серия/Номер паспорта / Документа, удостоверяющего личность: [Серия Номер] Дата рождения: [ДД.ММ.ГГГГ] Гражданство: [Название государства] Адрес регистрации (пребывания) в РФ: [Адрес регистрации по месту пребывания]
Основная часть
Заголовок:
Прошу уменьшить сумму налога на доходы физического лица, исчисленную с доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности по трудовому договору № [Номер договора] от [Дата договора], на следующие суммы:
| Наименование платежа | Сумма (руб. коп.) | Реквизиты платежного поручения / квитанции | Период, за который уплачен платеж |
|---|---|---|---|
| Фиксированный авансовый платеж по патенту | [Сумма 1] | [Номер платежки, дата, УИН] | [Месяц/Год] |
| Страховые взносы за обязательное пенсионное страхование | [Сумма 2] | [Номер платежки, дата, УИН] | [Месяц/Год] |
| Страховые взносы за обязательное медицинское страхование | [Сумма 3] | [Номер платежки, дата, УИН] | [Месяц/Год] |
| ИТОГО к уменьшению: | [Сумма 1+2+3] |
Сведения о патенте
- Серия и номер патента: [Серия Номер]
- Дата выдачи: [ДД.ММ.ГГГГ]
- Срок действия: с [ДД.ММ.ГГГГ] по [ДД.ММ.ГГГГ]
- Выдавшее подразделение МВД: [Название органа]
- Субъект РФ, на территории которого действует патент: [Название региона]
Завершение документа
Приложения: Копия патента (распечатка с сайта ГУВМ МВД или нотариально заверенная копия). Копии квитанций / платежных поручений об уплате фиксированного авансового платежа. Копии квитанций / платежных поручений об уплате страховых взносов (ПФР/СФР). Копия документа, удостоверяющего личность. Копия трудового договора (ГПХ). Дата составления: [ДД.ММ.ГГГГ] Подпись: _____________ / [ФИО сотрудника] / Отметка о получении работодателем: Получил: _____________ / [ФИО уполномоченного лица/Кадрового сотрудника] /
Порядок расчета суммы уменьшения (важно для 2026 года)
Сумма уменьшения НДФЛ не может превышать сумму исчисленного налога за налоговый период. Расчет ведется кумулятивно от начала года.
Алгоритм действий бухгалтера:
- Определить сумму НДФЛ, исчисленную с доходов по патенту с начала года (накопленная база * 13% / 30% для нерезидентов, ставших резидентами).
- Определить сумму уже предоставленных уменьшений за предыдущие месяцы текущего года.
- Сравнить сумму платежей по патенту и взносам (из заявления) с остатком неиспользованного лимита.
- Уменьшить текущий расчет НДФЛ на доступную сумму.
- Если сумма платежей по патенту больше исчисленного НДФЛ, остаток переносится на следующие месяцы текущего года.
Необходимые вложения (чек-лист)
Без приложений заявление не имеет юридической силы для бухгалтерии. Обязательный пакет:
- Копия патента (все страницы, включая отметку об оплате или отдельную квитанцию об оплате авансового платежа).
- Документы, подтверждающие уплату страховых взносов (квитанции СФР/ПФР, банковские ордера с отметкой банка об исполнении, УИН); Взносы должны быть уплачены за период работы по данному патенту.
- Копия документа, удостоверяющего личность (паспорт гражданина РФ для ВНЖ/РВП или национальный паспорт + миграционная карта + регистрация).
- Копия трудового (гражданско-правового) договора с данным работодателем.
Типичные ошибки и риски
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Подача заявления без копий квитанций об оплате | Бухгалтер не имеет права уменьшать НДФЛ (нет подтверждения факта оплаты) | Всегда прикладывайте банковские чеки с УИН и отметкой о приеме |
| Указание в заявлении суммы больше, чем реально оплачено | Налоговая может расценить это как недоуплату НДФЛ, начисят пени/штрафы работодателю | Проверяйте суммы по квитанциям перед заполнением строк таблицы |
| Патент просрочен или не действует на регионе работы | Право на уменьшение отсутствует | Контролируйте срок действия и территориальность патента |
| Взносы уплачены за период, не покрываемый патентом | Сумма взносов не засчитывается в уменьшение | Уплачивайте взносы строго за месяцы действия патента |
| Сотрудник не резидент (ставка 30%), но просит уменьшение как резидент | Неверный расчет НДФЛ | Отслеживайте статус резидентности (183 дня), делайте перерасчет в декабре |
Ответственность работодателя (налогового агента)
Получение заявления и вложений обязывает работодателя:
- Зарегистрировать входящий документ в журнале учета заявлений на уменьшение НДФЛ.
- Проверить полноту пакета документов.
- Произвести уменьшение НДФЛ при ближайшем исчислении заработной платы (начислении дохода).
- Отразить уменьшение в формах 6-НДФЛ (стр. 180 — «Сумма налога, уменьшенная на сумму вычетов/платежей по патенту») и в справке 2-НДФЛ (код вычета 512 / 513 в зависимости от версии формы).
- Хранить оригиналы/копии заявления и вложений в течение 5 лет (срок хранения первички).
Образец заполнения (визуализация)
Ниже приведен пример того, как выглядит заполненный бланк (данные вымышлены, персональные данные замаскированы).
о подтверждении права на уменьшение суммы налога на доходы физического лица
на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных в связи с получением патента,
и страховых взносов
Кому: ООО «Ромашка»
ИНН: 77XXXXXXXXX КПП: 77XXXXXXX
От: Иванова Ивана Ивановича (ДАННЫЕ ЗАМАСКИРОВАНЫ)
ИНН: 77XXXXXXXXX
Паспорт: 45XX XXXXXXX, выдан Отделом МВД по г. Москве
Гражданство: Республика Узбекистан
Адрес пребывания: г. Москва, ул. ###, д. 1, кв. 1
Прошу уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную с доходов по трудовому договору № 123 от г.,
на следующие суммы:
Фиксированный авансовый платеж по патенту: 5 000,00 руб.
(Платежка № 123 от , УИН 1234567890123, за январь 2026 г.)
Страховые взносы (Пенсионные): 2 500,00 руб.
(Платежка № 124 от , УИН 1234567890124, за январь 2026 г.)
Страховые взносы (Медицинские): 1 000,00 руб.
(Платежка № 125 от , УИН 1234567890125, за январь 2026 г.)
ИТОГО К УМЕНЬШЕНИЮ: 8 500,00 руб.
Сведения о патенте:
Серия 7###, выдан г. ГУ МВД по г. Москве.
Действует с по на территории г. Москвы;
Приложения:
Копия патента (1 л.)
Копии платежных поручений (3 л.)
Копия паспорта и миграционной карты (2 л.)
Копия трудового договора № 123 (2 л.)
г. Подпись: _____________ /Иванов И.И./
Получил: Петров П.П. (кадровик)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Сотрудник принес заявление в середине месяца. С какого момента применять уменьшение?
Ответ: Уменьшение применяется к доходам, которые будут выплачены (начислены) после даты получения заявления. Налоговый агент не имеет права пересчитывать НДФЛ за прошлые месяцы текущего года rückwirkend (с обратной силой) на основании позднего заявления, если только сотрудник не предоставлял документы ранее, а работодатель упустил их. В спорных ситуациях безопаснее применять с момента получения.
Вопрос: Нужно ли отправлять копию заявления в налоговую инспекцию?
Ответ: Нет. В отличие от ИП на ПСН (которые сдают уведомление КНД 1112021 в ФНС), наемный работник подает заявление только работодателю. В налоговую инспекцию информация попадет через отчетность работодателя (6-НДФЛ).
Вопрос: Что делать, если патент продлен на новый год?
Ответ: Необходимо написать новое заявление в январе нового года с указанием реквизитов нового патента и приложить копии новых квитанций об оплате авансового платежа и взносов за новый период. Старое заявление теряет силу с истечением срока старого патента.
Вопрос: Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму взносов, уплаченных за прошлые годы?
Ответ: Нет. Уменьшение возможно только на сумму платежей, уплаченных в текущем налоговом периоде (календарном году). Перенос неиспользованного остатка на будущие годы не предусмотрен ст. 213 НК РФ для патентов (в отличие от социальных вычетов).
Правильное оформление заявления на уменьшение НДФЛ на сумму патента — это гарантия законного снижения налоговой нагрузки для иностранного специалиста и отсутствия претензий со стороны ФНС к работодателю. Ключевые моменты: актуальная форма, полный пакет подтверждающих документов (квитанции с УИН), своевременная подача до начисления зарплаты.
Рекомендуем кадровикам и бухгалтерам завести журнал учета таких заявлений и сверять суммы уменьшения с отчетами 6-НДФЛ ежеквартально.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. При подготовке документов рекомендуется сверяться с актуальным текстом НК РФ и разъяснениями ФНС России на дату составления.