Начисление пени за несвоевременную уплату налогов и сборов — стандартная мера ответственности, предусмотренная статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Однако законодательство дает налогоплательщику право обратиться в налоговый орган с просьбой о списании (снятии) начисленных пени полностью или в части. В данной статье подробно разберем, на каких основаниях это возможно, как правильно составить заявление и что делать в случае отказа.

Правовые основания списания пени

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, налоговый орган вправе принять решение о списании пени (полностью или частично) в двух основных случаях:

• На основании заявления налогоплательщика — если существуют обстоятельства, подтверждающие невозможность своевременной уплаты налога по вине не зависящим от налогоплательщика причинам (форс-мажор, тяжелое заболевание, действия третьих лиц, ошибка банка/налогового органа и т.д.).
• По инициативе налогового органа — если пени начислены в результате ошибки сотрудника ФНС.

Важно: Списание пени по основному долгу (налогу) не производится автоматически после погашения задолженности. Необходимо подать отдельное заявление.

Дополнительное основание для снижения размера пени (если полное списание отказали) дает ст. 333 Гражданского кодекса РФ. Суд может снизить размер пени, если он несоразмерен последствиям нарушения обязательства. Данная норма применяется преимущественно в судебном порядке.

Признанные судебной практикой уважительные причины

Суды и налоговые органы рассматривают каждый случай индивидуально, однако сложилась устойчивая практика признания следующих обстоятельств основаниями для списания:

1. Форс-мажорные обстоятельства: стихийные бедствия, пожары, наводнения, введение чрезвычайного положения, военные действия, эпидемии (карантинные меры), препятствовавшие доступу к банку или интернету.
2. Состояние здоровья: длительное стационарное лечение налогоплательщика (ИП или директора организации), временная нетрудоспособность в критические сроки сдачи декларации/уплаты налога, подтвержденная больничным листом и выпиской из истории болезни.
3. Действия третьих лиц / вина банка: задержка перевода средств банком (подтверждается справкой банка или судебным решением), кража средств с расчетного счета, действия бывшего бухгалтера/директора, уведомление о которых подано в полицию/ФНС вовремя.
4. Ошибки налогового органа: неверные реквизиты в требовании, несвоевременная отправка требования, технические сбои в личном кабинете ФНС (подтверждаются скриншотами, актами).
5. Отсутствие вины в формировании долга: например, налог начислен по ошибке инспектора, а пени «набежали» на этот ошибочный налог.

Не признаются уважительными: отсутствие денежных средств, незнание законов, простая забывчивость, высокая загрузка работы, ошибки в бухгалтерии (если не доказана вина конкретного виновного лица с привлечением к ответственности).

Административный порядок: Заявление в ФНС (Досудебный этап)

Рекомендуется начинать именно с обращения в налоговую инспекцию по месту регистрации (для ИП/физлиц) или по месту нахождения (для организаций). Это быстрее, бесплатно (госпошлина не платится) и обязательно до обращения в суд по некоторым категориям споров.

Структура заявления на списание пени:

• Шапка: Наименование ФНС (инспекции), ФИО/Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП (для юрлиц), адрес, телефон.
• Заголовок: «ЗАЯВЛЕНИЕ о списании (снятии) пени» или «ЗАЯВЛЕНИЕ о применении ст. 75 НК РФ».
• Суть просьбы: Прошу списать пени по налогу [название налога] за [период] в размере [сумма] руб. [коп].
• Обоснование (самое важное): Подробное описание обстоятельств, приведших к просрочке. Ссылка на п. 1 ст. 75 НК РФ. Указание на отсутствие вины.
• Список приложений: Документы, подтверждающие причину (больничные, справки МЧС/полиции/банка, акты неисправности ЛК ФНС, копии платежных поручений о погашении основного долга).
• Дата и подпись.

Образец структуры заявления (обобщенный):

В Федеральную налоговую службу России по [Название региона/города]
Инспекцию ФНС России № [Номер] по [Район/Город]
От [ФИО полностью / Полное наименование ООО]
ИНН [Ваш ИНН], КПП [КПП если есть]
Адрес: [Ваш адрес регистрации/места нахождения]
Тел.: [Ваш телефон]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о списании пени

[Дата] г. [Город]
Я, [ФИО / Наименование], являюсь налогоплательщиком по [наименование налога, напр. НДФЛ / УСН / НДС].
[Дата] получено требование о взыскании пени по указанному налогу за [период] в размере [Сумма] руб. (Номер требования: [Номер], Дата: [Дата]).
Основной долг по данному налогу погашен полностью [Дата] платежным поручением № [Номер].

Прошу списать начисленную пени в размере [Сумма] руб. на основании п. 1 ст. 75 НК РФ по следующим основаниям:
[ОПИШИТЕ ПРИЧИНУ ПОДРОБНО: напр., "С [дата] по [дата] находился на стационарном лечении в ГБУЗ «Больница №...», диагноз..., что исключало возможность лично или через представителя произвести оплату в установленный срок. Документы подтверждают..." ИЛИ "Задержка перевода средств произошла по вине АО «Банк...», подтверждается справкой банка от..."].

Приложения:
Копия требования ФНС.
Копия платежного поручения об оплате основного долга.
Документы, подтверждающие уважительную причину (справка больницы, акт МЧС, справка банка и т.д.).
Копия паспорта / Учредительных документов.
Положение о представителе / Доверенность (если подает не лично налогоплательщик).

С уважением,
[Подпись] / [Расшифровка подписи]

Способы подачи:

• Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — раздел «Обращения» / «Заявления» (самый быстрый, есть подтверждение получения).
• По почте (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении).
• Лично в окно приема (второе экземпляр с отметкой о принятии остается у вас).
• Через оператора ЭДО (для организаций/ИП).

Сроки рассмотрения:

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления (может быть продлен до 30 дней при необходимости проверки документов). Ответ направляется в форме уведомления.

Судебный порядок: Исковое заявление (если ФНС отказала)

Если налоговый орган отказал в списании (прислал уведомление об отказе) или не ответил в срок, налогоплательщик имеет право обратиться в суд. Здесь применяются две правовые конструкции:

1. Спор о законности отказа в списании (АПК РФ / КАС РФ): Оспаривается решение/действие (бездействие) налогового органа. Суды проверяют: были ли уважительные причины, правильно ли ФНС их оценил.
2. Снижение размера пени по ст. 333 ГК РФ (ГПК РФ / АПК РФ): Если уважительных причин по ст. 75 НК РФ нет, но сумма пени огромна и несоразмерна нарушению, можно требовать снижения именно по Гражданскому кодексу. Это отдельный предмет спора.

Ключевые моменты для иска (на примере судебной практики):

• Ответчик: Инспекция ФНС, выдавшая требование (не «ФНС России» в целом).
• Цена иска: Определяется суммой пени, подлежащей списанию/снижению. Госпошлина рассчитывается по ст. 333.19 / 333.21 НК РФ (для имущественных споров). Пример: при цене иска 180 000 руб. пошлина составит 3 200 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб.
• Доказательства: В суде нужен полный пакет: требование ФНС, квитанция об оплате налога, копия заявления в ФНС, ответ ФНС (отказ), документы-основания (медицинские, банковские, акты форс-мажора).
• Позиция судов: Суды часто снижают пени по ст. 333 ГК РФ, даже если ст. 75 НК РФ не применима, ссылаясь на несоразмерность наказания (пени превышают основной долг в разы) и добросовестность налогоплательщика (п. 3 ст. 1 ГК РФ).

Пример правовой позиции в иске (обобщенно):

«Истец не уклонялся от уплаты налогов, основной долг погашен добровольно. Просрочка возникла по причине [причина], что подтверждается [документы]. Начисленная пени в размере Х руб. является несоразмерной последствиям нарушения (основной долг составляет Y руб.). На основании ст. 333 ГК РФ прошу снизить пени до суммы З руб. (или списать полностью по ст. 75 НК РФ)».

Необходимый пакет документов (чек-лист)

Документ	Когда нужен	Примечание
Заявление (2 экз. для личной подачи)	Всегда	Свободной формы, но по структуре выше
Копия требования ФНС о взыскании пени	Всегда	Обязательно, чтобы идентифицировать конкретный долг
Квитанция/Платежное поручение об оплате ОСНОВНОГО НАЛОГА	Всегда	Пени списывают только если налог оплачен (п. 1 ст. 75 НК РФ)
Документы-основания (Больничный, Акт МЧС, Справка банка, Постановление полиции)	Для ст. 75 НК РФ	Оригиналы для предъявления, копии — в дело
Копия паспорта (ИП/физлицо) / Устав, ЕГРЮЛ, Приказ о директоре (Юрлицо)	Всегда	Для идентификации лица
Доверенность / Положение о представителе	Если подает не лично	С правом подписи обращений в ФНС/суд
Квитанция об оплате госпошлины	Только для суда	Расчет по ст. 333.19/333.21 НК РФ

Частые ошибки, приводящие к отказу

• Не оплачен основной налог. ФНС и суды отказывают в списании пени, пока долг по налогу не погашен полностью.
• Общие фразы без доказательств. «Не было денег», «Забыл», «Бухгалтер уволился», без подтверждающих документов (справки банка, заявления в полицию о хищении, меддокументов) это не работает.
• Пропуск досудебного порядка. Для некоторых категорий споров (оспаривание решений ФНС) досудебный порядок обязателен (п. 5 ст. 5 КАС РФ). Подача иска сразу в суд без заявления в ФНС приведет к возвращению иска.
• Неправильный ответчик в суде. Пишут в «ФНС России» вместо конкретной Инспекции ФНС по району/городу.
• Игнорирование ст. 333 ГК РФ. Даже если по ст. 75 НК РФ оснований нет, в суде всегда стоит просить альтернативно снизить пени по ст. 333 ГК РФ. Суды идут навстречу гораздо чаще по этой статье.

Практический совет: как повысить шансы на успех

1. Сначала погасите налог. Подача заявления на списание пени при существующем долге по налогу бессмысленна — отказ гарантирован.
2. Фиксируйте обстоятельства сразу. Заболели — сохраните все чеки, выписки, снимки экрана ЛК ФНС с ошибками. Банк задержал платеж — требуйте официальную справку со штампом.
3. Пишите подробно. В заявлении/иске описывайте хронологию событий: что произошло, когда, какие меры принимали для оплаты, почему не получилось.
4. Ссылайтесь на добросовестность. Аргумент «Я платил налоги годами вовремя, это разовый сбой» работает в судах очень хорошо (п. 3 ст. 1 ГК РФ — добросовестность).
5. Не бойтесь ст. 333 ГК РФ. Если пени составляют 50-100% и более от суммы налога — суды почти всегда снижают их до разумного размера (часто до 1/10 — 1/3 от начисленного).

Снятие пени по налогу — реальная правовая возможность, закрепленная в ст. 75 НК РФ и ст. 333 ГК РФ. Ключ к успеху, своевременная оплата основного долга, грамотное документальное подтверждение причин просрочки и правильный выбор процедуры: сначала административное заявление в ФНС, при отказе, иск в суд с альтернативными требованиями (списание по НК РФ И/ИЛИ снижение по ГК РФ).

Рекомендация: При крупных суммах пени (свыше 50-100 тыс. руб.) или сложных обстоятельствах (схемы «технических» ИП, ошибки банков, форс-мажоры) целесообразно привлечь налогового адвоката или юриста для подготовки правовой позиции и представления интересов в суде.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией по конкретному делу. Законодательство и судебная практика могут меняться. Для принятия решения обратитесь к квалифицированному специалисту.