С 2022 года в налоговом законодательстве РФ появился механизм, позволяющий налогоплательщикам получать возмещение НДС в ускоренном порядке – до завершения камеральной проверки декларации. С 2026 года данный порядок был продлён и существенно упрощён: теперь возмещение можно получить без представления банковской гарантии или поручительства при соблюдении определённых условий. Ниже подробно рассмотрены нормативная база, требования к налогоплательщикам, порядок подачи заявления и практические рекомендации.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, ст. 176.1 – «Заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость».
- Федеральный закон от № 67‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части применения заявительного порядка возмещения НДС».
- Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑15/217 «Об утверждении формы, формата и порядка заполнения заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС».
- Постановление Правительства РФ от № 456 «О продлении заявительного порядка возмещения НДС без банковской гарантии на 2026‑2027 гг.».
Эти документы формируют правовой фундамент, согласно которому налогоплательщик может подать заявление о возмещении НДС и получить деньги из бюджета до завершения камеральной проверки, если выполняются установленные условия.
Кто может воспользоваться заявительным порядком без банковской гарантии?
Согласно п. 2 ст. 176.1 НК РФ и поправкам, внесённым ФЗ № 67‑ФЗ, право на возмещение без гарантии имеют организации, которые одновременно выполняют два условия:
- Заявленная к возмещению сумма НДС не превышает совокупный объём налогов и страховых взносов, уплаченных организацией за календарный год, предшествующий году подачи заявления.
- Организация относится к категории налогоплательщиков, указанных в подпункте 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ (то есть организации, которые не являются крупными налогоплательщиками в смысле ст. 23 НК РФ, но имеют право на применение упрощённого порядка).
Пример расчёта:
- За 2025 г. компания уплатила налогов и страховых взносов на сумму 12 000 000 руб.
- В декларации за I квартал 2026 г. заявлено к возмещению НДС – 9 000 000 руб.
- Поскольку 9 000 000 ≤ 12 000 000, условие выполняется – можно подать заявление без банковской гарантии.
Порядок подачи заявления
Подготовка документов
- Налоговая декларация по НДС за период, за который запрашивается возмещение (в электронном виде через ТКС).
- Заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС (форма ЕД‑7‑15/217).
- Расчёт, подтверждающий, что заявленная сумма НДС не превышает сумму уплаченных налогов и страховых взносов за предшествующий год (можно оформить как приложение к заявлению).
- Копия учредительных документов (устав, выписка из ЕГРЮЛ) – при первом обращении в налоговый орган.
Подача заявления
- Заполнить форму заявления в соответствии с приказом ФНС № ЕД‑7‑15/217.
- Прикрепить к заявлению электронную копию декларации и расчёт.
- Отправить пакет документов в налоговую инспекцию по месту учёта через систему «Личный кабинет налогоплательщика» или через оператора электронного документооборота (ЭДО).
- Получить подтверждение приёма (извещение о принятии к рассмотрению) в течение одного рабочего дня.
Сроки рассмотрения и выплаты
- Налоговый орган обязан принять решение о возмещении в течение 10 рабочих дней с даты получения полного комплекта документов.
- При положительном решении деньги перечисляются на расчётный счёт налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после вынесения решения.
- Таким образом, общий срок от подачи заявления до получения средств составляет примерно 2‑3 недели, что значительно короче обычного порядка (до 2‑3 месяцев после завершения камеральной проверки).
- Ускоренное получение НДС – улучшает ликвидность компании.
- Отсутствие необходимости предоставлять банковскую гарантию или поручительство – снижает финансовую нагрузку и расходы на оформление гарантии.
- Прозрачность процедуры – все шаги регламентированы нормативными актами, форма заявления утверждена приказом ФНС.
- Возможность планирования cash‑flow – благодаря предсказуемым срокам выплаты.
- Ограничение по сумме: возмещение возможно только в пределах налогов и страховых взносов, уплаченных за предшествующий год.
- Требование к электронной подаче: бумажные документы не принимаются.
- При неправильном заполнении заявления или отсутствии необходимых расчётов налоговый орган может отказать в применении заявительного порядка, после чего придётся ждать обычного возмещения.
- Налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку после выплаты возмещения, если возникнут сомнения в правомерности заявленной суммы;
- Вести аналитический учёт налогов и страховых взносов за каждый календарный год, чтобы быстро определить предельно допустимую сумму для заявительного возмещения.
- Автоматизировать подготовку заявления – использовать шаблоны в 1С, Контур.Эльба или других бухгалтерских системах, которые формируют форму ЕД‑7‑15/217 автоматически.
- Контролировать сроки подачи – подавайте заявление сразу после сдачи декларации за период, чтобы не упустить возможность ускоренного возмещения.
- Сохранять копии всех отправленных и полученных документов в электронном архиве (минимум 4 года) на случай проверки.
- При сомнениях консультироваться с налоговым консультантом или аудитором, особенно если сумма возмещения близка к предельному лимиту.
Преимущества и ограничения заявительного порядка без гарантии
Преимущества
Ограничения и риски
Практические рекомендации
Заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии – эффективный инструмент для улучшения финансового положения организаций, соответствующих установленным критериям. С 2026 года данный порядок продлён и стал доступен широкому кругу налогоплательщиков, что позволяет получать возмещение НДС в течение нескольких недель вместо традиционных месяцев. Соблюдение формальных требований (электронная подача, корректный расчёт предельной суммы, timely подача заявления) гарантирует успешное применение механизма и минимизирует риски отказа со стороны налогового органа.
При правильном использовании заявительного порядка компании могут существенно ускорить оборот средств, снизить зависимость от внешнего финансирования и сосредоточиться на развитии основной деятельности.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. При изменениях в законодательстве рекомендуется сверять данные с официальными источниками (Налоговый кодекс РФ, приказы ФНС России, постановления Правительства).