Оформление завещания на недвижимость — это надежный способ гарантировать передачу имущества конкретному лицу. Однако многие тестирующие и будущие наследники беспокоятся вопросом: какие налоги придется заплатить, если квартиру завещают на внучку? В данной статье подробно разберем налоговую сторону вопроса на момент 2026 года, опираясь на действующее законодательство (Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ) и судебную практику.

Главный миф: «Налог на наследство» не существует

Самое важное, что нужно знать: в Российской Федерации нет налога на получение наследства. Это закреплено в п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Доходы в виде имущества, полученного по наследству (как по завещанию, так и по закону), не облагаются НДФЛ (13% или 15/18/20% для высоких доходов).

Степень родства при наследовании по завещанию для целей НДФЛ не имеет значения — налог 0% для всех наследников (родственников и посторонних лиц).

Единственный обязательный платеж — Государственная пошлина

Хотя налога нет, за оформление прав собственности у нотариуса необходимо уплатить государственную пошлину (ст. 333.24 НК РФ). Ее размер зависит от категории наследника.

Категория внучки и ставка пошлины

Внучка относится к близким родственникам (п. 25.1 ст. 217 НК РФ, ст. 14 СК РФ). Однако для целей госпошлины (ст. 333.24 НК РФ) критично, по какому основанию она наследует:

• По праву представления (ст. 1146 ГК РФ): если родитель внучки (сын/дочь тестирующего) умер до открытия наследства. Внучка вступает в права родителя — является наследников I очереди. Ставка: 0,3% от стоимости доли, но не более 100 000 руб.
• По завещанию (при живом родителе): тестирующий завещал квартиру конкретно внучке, минуя детей. Юридически она наследует как лицо, названное в завещании. Ставка пошлины для наследников по завещанию, не входящих в I очередь по закону (если родитель жив), составляет 0,6% от стоимости, но не более 1 000 000 руб.

Важный нюанс: Судебная практика по применению ставки 0,3% для внуков по завещанию (при живых родителях) противоречива. Нотариусы часто руководствуются списком «близких родственников» из ст. 217 НК РФ (куда входят внуки) и применяют ставку 0,3%. Рекомендуется уточнить этот момент у конкретного нотариуса заранее.

Пример расчета пошлины (ставка 0,3%, макс. 100 тыс. руб.)

1. Кадастровая стоимость квартиры: 8 000 000 руб.
2. Расчет: 8 000 000 × 0,3% = 24 000 руб.

2. Кадастровая стоимость квартиры: 50 000 000 руб.
3. Расчет: 50 000 000 × 0,3% = 150 000 руб.

Освобождение от уплаты госпошлины (ст. 333.38 НК РФ)

С 2022 года (ФЗ-389) действует важная льгота. Полностью освобождаются от уплаты госпошлины наследники (в т.ч. внучки), которые:

• На день открытия наследства проживали вместе с тестирующим в этой квартире;
• Продолжили проживать в ней после смерти тестирующего;
• Не имеют права собственности на другое жилое помещение (долю в нем), пригодное для проживания, в том же населенном пункте.

Для получения льготы нужно предоставить нотариусу справку о регистрации (форма 9 или выписка из ЕРП/МФЦ) и заявление.

Дополнительные расходы при оформлении

Помимо госпошлины, внучке придется оплатить:

• Нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство (устанавливается нотариальными палатами субъектов РФ, обычно 1 500 – 3 000 руб. + НДС).
• Техническую инвентаризацию / выписку из ЕГРН (если нет актуальных документов на руки нотариуса).
• Госпошлину за регистрацию права в Росреестре — 2 000 руб. (для физлиц, при электронном подаче через Госуслуги/МФЦ, со скидкой 30%, т.е. 1 400 руб.).

Налоги при дальнейшей продаже квартиры

Если внучка решит продать полученную квартиру, здесь уже может возникнуть обязательство по НДФЛ. Правила определяются ст. 217.1 НК РФ (минимальный срок владения).

Минимальный срок владения для внучки: 3 года

Поскольку внучка является близким родственником тестирующего (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже составляет 3 года (для остальных случаев, 5 лет).

Срок считается от дня открытия наследства (дня смерти тестирующего), а не от даты получения свидетельства нотариуса или регистрации в Росреестре.

Сценарии продажи:

Ситуация	НДФЛ	Действия
Продажа после истечения 3 лет владения	0% (освобождение по ст. 217.1 НК РФ)	Декларацию 3-НДФЛ сдавать не нужно (с 2021 г. при владении свыше макс. срока).
Продажа до истечения 3 лет владения	13% (или 15-20% прогрессивная шкала) с дохода	Обязательно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля след. года. Можно уменьшить налог:

Как уменьшить налог при ранней продаже (до 3 лет):

1. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ): уменьшить доход от продажи на 1 000 000 руб. (предоставляется один раз в жизни на продажу жилья, либо можно разбить на несколько сделок в пределах лимита).
2. Расходы на приобретение (ст. 214.7 НК РФ): вычесть документированные расходы тестирующего на покупку/стройку этой квартиры (договоры, чеки, акты). Важно: расходы подтверждаются документами тестирующего, а не наследника.

Формула налога при продаже до 3 лет:

НДФЛ = (Цена продажи – Вычет 1 млн руб. – Расходы тестирующего) × Ставка НДФЛ

Если расходов нет и цена продажи 6 млн руб.: (6 000 000 – 1 000 000) × 13% = 650 000 руб.

Особенности завещания на внучку: на что обратить внимание тестирующему

Обязательная доля (ст. 1149 ГК РФ)

Даже если тестирующий завещал квартиру только внучке, недееспособные наследники I очереди (несовершеннолетние дети тестирующего, его родители-пенсионеры/инвалиды, супруг-пенсионер/инвалид) имеют право на обязательную долю — не менее половины той части, которая досталась бы им по закону.

Это может привести к тому, что внучка получит не 100% квартиры, а только долю (например, 1/2 или 3/4). Налоговые последствия для внучки не меняются (НДФЛ 0%, пошлина по своей доле), но стоимость объекта снижается.

Завещание с условием (ст. 1137 ГК РФ) или наследственный фонд

Можно завести условие (например, «внучка получает квартиру при условии окончания вуза» или «обязана проживать в ней»). Это усложняет оформление, но не меняет налоговой базы при получении.

Альтернатива: Договор дарения vs Завещание

• Дарение: НДФЛ 0% (близкие родственники), пошлина 0,3% (макс 100 тыс.), но квартира сразу уходит из собственности тестирующего (риски обжалования, банкротства, брака внучки). Срок владения для продажи без налога — тоже 3 года.
• Завещание: Тестирующий остается полным хозяином до смерти, может перезавещать. Налоги при получении идентичны дарению (НДФЛ 0%, пошлина 0,3%/0,6%). Оптимальный вариант для сохранения контроля.

Пошаговый алгоритм действий для внучки после смерти тестирующего

1. День 1–6 месяцев: Обратиться к нотариусу по месту открытия наследства (последнее место жительства тестирующего) с паспортом, свидетельством о смерти, завещанием (оригинал у нотариуса/в конверте), документами на квартиру.
2. Оплата пошлины: Нотариус выдаст квитанцию на оплату госпошлины (0,3% или 0,6%) и тарифа нотариуса. Оплата до выдачи свидетельства.
3. После 6 месяцев (срок вступления в наследство): Получить у нотариуса Свидетельство о праве на наследство (на долю или на всю квартиру).
4. Регистрация в Росреестре: Подать документы (электронно через Госуслуги/МФЦ или лично) на регистрацию перехода права собственности. Оплата госпошлины 2 000 руб. (1 400 руб. онлайн).
5. Получение выписки из ЕГРН: Внучка становится полноправным собственником.

Резюме: Чек-лист налогов для внучки

• При получении по завещанию:
  • НДФЛ, 0 руб. (ст. 217 НК РФ).
  • Госпошлина нотариусу — 0,3% (макс 100 тыс.) если наследует по праву представления (родитель умер) ИЛИ если нотариус применяет ставку для близких родственников по завещанию. 0,6% (макс 1 млн) — в остальных случаях по завещанию.
  • Льгота по пошлине (0 руб.) — если жила с бабушкой/дедушкой и нет другого жилья (ст. 333.38 НК РФ).
• При продаже:
  • Владение ≥ 3 лет — НДФЛ 0%, декларация не нужна.
  • Владение < 3 лет — НДФЛ 13%+ с разницы (цена – 1 млн вычет – расходы тестирующего). Декларация 3-НДФЛ обязательна.

Завещание квартиры на внучку — это налогоэффективный инструмент передачи имущества. Главный платеж — государственная пошлина нотариусу (0,3–0,6%). Налог на доход (НДФЛ) при получении отсутствует полностью. Главный риск налога возникает только при быстрой перепродаже (до 3 лет владения), который успешно нивелируется имущественным вычетом в 1 млн руб. и учетом расходов тестирующего.

Рекомендация: Перед оформлением завещания тестирующему стоит проконсультироваться с нотариусом по вопросу ставки госпошлины для конкретной внучки (с учетом жизни родителей) и зафиксировать в завещании четкое описание объекта, чтобы избежать споров при регистрации в Росреестре.

---

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на г. (НК РФ, ГК РФ, ФЗ-389 от 2022 г.). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к нотариусу или налоговому консультанту.