Налоговая декларация по косвенным налогам, это ключевой отчетный документ для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, связанную с обращением подакцизных товаров, импортом товаров на таможенную территорию ЕАЭС или выполнением операций, облагаемых НДС. С 1 июля 2026 года вступил в силу новый формат декларации, утвержденный Приказом ФНС России (связанный с внедрением Системы планирования и учета товаров — СПОТ). Ниже представлен подробный разбор структуры, правил заполнения и актуальных изменений.
Кто обязан сдавать декларацию
Платежщики косвенных налогов (НДС, акцизы) подают декларацию в налоговый орган по месту учета. Основные категории:
- Организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) и являющиеся плательщиками НДС.
- Импортеры товаров, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС (в т.ч. по таможенным режимам выпуска во внутреннее потребление).
- Производители и реализаторы подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
- Налоговые агенты по НДС и акцизам.
Ключевые изменения с июля 2026 года (СПОТ и новый формат)
Согласно актуальной информации на , декларацию за июль 2026 года и последующие периоды необходимо заполнять исключительно по новой форме. Основные драйверы изменений:
- Интеграция с СПОТ (Система планирования и учета товаров): В декларацию добавлены реквизиты для отражения кодов идентификации товаров (КИЗ/УИТ), полученных через «Честный ЗНАК» и ГИС МТ. Это позволяет ФНС автоматически сверять объемы произведенной/ввезенной и реализованной продукции.
- Обеспечительный платеж при импорте: В разделе импорта появилась отдельная графа для отражения суммы обеспечительного платежа, уплаченного при оформлении документа о предстоящей транзакции (ДПТ) или таможенной декларации. Это упрощает зачет сумм при последующем представлении итоговой декларации.
- Структурирование по видам операций: Листы декларации более детально разделены на внутренние реализации, импорт, экспорт (с подтверждением 0%), операции с подакцизными товарами.
Структура заполненной декларации (основные листы)
Заполненный экземпляр состоит из титульного листа и разделов, соответствующих видам налогов и операций.
Титульный лист
Содержит идентификационные данные плательщика (замаскированы в примере ниже):
| Реквизит | Пример заполнения (маска) |
|---|---|
| ИНН / КПП | 77XXXXXXXX / 77XXXXXX |
| Наименование организации / ФИО ИП | ООО «Наименование» / ИП Иванов И.И. |
| Код вида деятельности (ОКВЭД) | 46.XX |
| Отчетный период / Код периода | Месяц / 31 (июль 2026 г.) |
| Код основания (1 — основная, 3 — уточняющая) | 1 |
| Номер корректировки | 0 |
Раздел 1. Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (для внутренних операций) - Стр. 010: Сумма налога по реализованным товарам (работ, услуг), имущественным правам (без учета экспорта).
- Стр. 020: Сумма налога по операциям, облагаемым по ставке 0% (экспорт с подтверждением).
- Стр. 030: Сумма налога по операциям, не облагаемым (ст. 149 НК РФ).
- Стр. 040: Новое поле: Сумма НДС, исчисленная по товарам с КИЗ, данные по которым получены из СПОТ (автозаполнение при электронной сдаче).
Раздел 2. НДС по импорту товаров на таможенную территорию ЕАЭС
Здесь отражаются данные таможенных деклараций (ДТ) и ДПТ.
- Гр. 1: Регистрационный номер таможенной декларации (ДТ/ДПТ).
- Гр. 2: Дата регистрации ДТ/ДПТ.
- Гр. 3: Код таможенного органа.
- Гр. 4: Таможенная стоимость товаров.
- Гр. 5: Рассчитанная сумма НДС.
- Гр. 6 (Новая): Сумма обеспечительного платежа, уплаченная при оформлении ДПТ/ДТ. Данная сумма зачитывается в счет уплаты НДС при подаче декларации.
- Гр. 7: КИЗ/УИТ товаров (для подакцизных и маркируемых позиций, связь со СПОТ).
Раздел 3; Акцизный налог (для производителей/импортеров подакцизных товаров)
Заполняется отдельно по каждому виду подакцизного товара (алкоголь, спирт, табак, бензин, дизель, авто и т.д.).
- Объем произведенных/ввезенных товаров (в натуральном выражении: дал, тонны, шт.).
- Ставка акциза (руб./ед.).
- Сумма акциза к уплате.
- Важно: Обязательное указание кодов идентификации (КИЗ) для каждой единицы товара, выданных системой СПОТ/ЕГАИС.
Порядок заполнения и сдачи: пошаговая инструкция Шаг 1; Подготовка первичных документов
Соберите все счета-фактуры (выданные и полученные), УПД, таможенные декларации (ДТ, ДПТ), акты приема-передачи, данные ЕГАИС/Честный ЗНАК за отчетный месяц.
Шаг 2. Формирование покупной и продажной книг
Данные книг покупок и продаж являются основой для заполнения декларации. С 2026 года рекомендуется использовать программное обеспечение, интегрированное с API ФНС для автоматической выгрузки данных из СПОТ.
Шаг 3. Заполнение декларации в программе ФНС или стороннем ПО - Откройте актуальный формат декларации (утв. Приказом ФНС от XX.XX.2026 № XXX).
- Заполните титульный лист.
- Перенесите итоги из Книги продаж в Раздел 1.
- Внесите данные по импорту в Раздел 2, обязательно указав суммы обеспечительных платежей (Гр. 6).
- Заполните Раздел 3 (Акцизы) при наличии подакцизных товаров.
- Проверьте контрольные соотношения (встроенные в программу).
Шаг 4. Подписание и отправка
Декларация подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица. Отправка осуществляется через Телекоммуникационный оператор связи (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl.nalog.ru / lkul.nalog.ru).
Сроки сдачи и уплаты налога за 2026 год
| Отчетный период | Срок сдачи декларации | Срок уплаты налога (НДС/Акциз) |
|---|---|---|
| Июль 2026 | 25 августа 2026 | 25 августа 2026 (НДС — равными долями за июль и август до 25 сентября/октября) |
| Август 2026 | 25 сентября 2026 | 25 сентября 2026 |
| Квартал III 2026 (для акцизов/квартальников) | 25 октября 2026 | 25 октября 2026 |
Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, дедлайн переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Типичные ошибки при заполнении (чек-лист для самопроверки) - Несоответствие данных СПОТ: КИЗ в декларации не совпадают с данными ГИС МТ / «Честный ЗНАК». Приводит к требованию разъяснений (ст. 88 НК РФ) и налоговым проверкам.
- Пропуск обеспечительного платежа при импорте: Незаполнение новой графы 6 в Разделе 2 ведет к тому, что ФНС не зачтет уплаченные ранее средства, возникнет задолженность и пени.
- Неверная ставка НДС: Применение 10% вместо 20% (или наоборот) для товаров из перечней ст. 164 НК РФ.
- Отсутствие подтверждения 0% по экспорту: В декларации заявлен 0%, но в срок не предоставлен пакет документов (ДТ, транспортные накладные, договор).
- Арифметические ошибки в итогах: Суммы по строкам не сходятся с итоговыми графами титульного листа.
Уточняющая декларация: когда и как сдавать
Если после сдачи основной декларации обнаружены ошибки, ведущие к занижению налога к уплате (или завышению возврата), необходимо сдать уточняющую декларацию (Код основания = 3).
- Номер корректировки: 1 (для первой уточняющей).
- Заполняется полностью (как новая основная), а не только исправленные строки.
- Сдается до истечения срока давности (3 года) или до начала камеральной проверки.
Ответственность за нарушения
| Нарушение | Статья НК РФ | Санкция |
|---|---|---|
| Несдача декларации в срок | ст. 119 | 1000 руб. (орг.), 5% от налога к уплате за каждый полный/неполный месяц (мин 1000, макс 30%) |
| Неуплата/неполная уплата налога | ст. 122 | 20% (40% — если умысел) от неуплаченной суммы |
| Непредставление сведений по СПОТ/КИЗ | ст. 126, 129.1 | Штрафы за каждую единицу товара без КИЗ / с неверным КИЗ (от 5000 до 10000 руб. за единицу для орг.) |
| Пени за просрочку | ст. 75 | Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ |
Пример фрагмента заполненного Раздела 2 (Импорт)
| Номер ДТ/ДПТ | Дата ДТ | Код ТО | Там. стоимость | НДС исчисл. | Обеспеч. платеж (НОВОЕ) | КИЗ/УИТ (СПОТ) |
|--------------|-----------|--------|----------------|-------------|-------------------------|----------------|
| 10277040/120 | | 1027700| 5 000 000,00 | 1 000 000,00| 1 000 000,00 | 019### |
| 10277040/125 | | 1027700| 3 000 000,00 | 600 000,00 | 600 000,00 | 019### |
| ИТОГО: | | | ### | 1 600 000,00| 1 600 000,00 | |
В данном примере сумма обеспечительного платежа полностью покрывает исчисленный НДС, следовательно, к доплате по импорту за июль — 0 руб.
Заполнение налоговой декларации по косвенным налогам в 2026 году требует особого внимания к интеграции с СПОТ и корректному отражению обеспечительных платежей при импорте. Использование устаревших форм или игнорирование новых реквизитов (КИЗ, суммы обеспечения) неминуемо приведет к камеральной проверке, требованию разъяснений и начислению штрафов/пеней.
Рекомендации:
- Обновите учетную политику и настройки 1С/другого ПО под новый формат декларации.
- Настройте автоматический обмен данными с ГИС МТ / «Честный ЗНАК» для актуализации реестра КИЗ.
- Проводите сверку данных декларации с данными личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) ежемесячно до 20-го числа.
- Храните первичные документы и электронные логи обменов с СПОТ не менее 5 лет (ст. 23 НК РФ).
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России по месту учета. Актуальные формы и приказы ФНС публикуются на официальном сайте nalog.gov.ru.