Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026) требует строгого соблюдения правил отражения сведений об объектах налогообложения. Особое внимание стоит уделить Разделу 2.1, в котором фиксируются идентификационные признаки недвижимости. Ключевым элементом здесь является правильное указание кадастрового номера здания (строения, сооружения). Ниже представлен подробный разбор актуальных требований, основанных на действующем порядке заполнения бланка.

Общие изменения: исключение объектов по кадастровой стоимости

С вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс РФ (ст. 378.2 НК РФ) и утверждением новых форм декларации, произошла кардинальная смена парадигмы:

• Организации не обязаны включать в декларацию сведения об объектах недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 6 ст. 383 НК РФ).
• Расчет налога по таким объектам выполняют налоговые органы самостоятельно на основании данных ЕГРН. В декларации эти объекты не отражаются (ни в Разделе 2, ни в Разделе 3).

Следовательно, в Раздел 2.1 декларации попадают только те здания, строения и сооружения, налоговая база по которым определяется на основании остаточной стоимости (учетная стоимость в бухгалтерском учете).

Структура Раздела 2.1: строки 010, 014, 015, 020

При заполнении сведений по каждому объекту (зданию) в Разделе 2.1 используется следующий алгоритм заполнения ключевых строк:

Строка 010 — «Код номера объекта»

В этой строке указывается код вида идентификатора объекта. Актуальные значения:

• 1 — Кадастровый номер (основной и приоритетный идентификатор).
• 2 — Условный номер (присваивается налогоплательщиком самостоятельно, только если отсутствует кадастровый номер).
• 3 — Инвентарный номер (указывается в строках 030/040 как дополнительный реквизит, но не как основной код в строке 010).

Важно: Ранее использовавшиеся «условные номера», присваиваемые вместо кадастровых, больше не применяются. Если у объекта есть кадастровый номер (он есть в ЕГРН), в строке 010 обязательно ставится код 1. Указание инвентарного номера вместо кадастрового, грубая ошибка.

Строка 014 — «Код вида сведений о номере объекта»

Данная строка уточняет, какой именно номер указывается в строке 015. Для зданий, строений, сооружений применяются коды:

• 1 — Кадастровый номер здания (строения, сооружения).
• 2 — Кадастровый номер земельного участка, на котором расположен объект (указывается, если у самого здания нет кадастрового номера, но есть номер участка).

Строка 015, «Номер объекта»

Здесь непосредственно записывается значение номера в соответствии с кодом из строки 014:

• Если в строке 014 стоит код 1 → в строке 015 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) (формат: XX:XX:XXXXXX:XXXX).
• Если в строке 014 стоит код 2 → в строке 015 указывается кадастровый номер земельного участка.

Пример заполнения для здания с кадастровым номером:

• Строка 010: 1 (Кадастровый номер)
• Строка 014: 1 (Кадастровый номер здания)
• Строка 015: 77:01:1234567:1234 (Пример кадастрового номера)

Строка 020, «Условный номер»

Заполняется только в случае отсутствия кадастрового номера (когда в строке 010 стоит код 2). Налогоплательщик присваивает его самостоятельно для идентификации объекта в пределах данной декларации. Если кадастровый номер есть (код 1 в строке 010), строка 020 остается пустой.

Дополнительные реквизиты объекта

Помимо номера, в Разделе 2.1 по каждому зданию (объекту) обязательны:

• Код по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) — указывается в соответствующей строке раздела.
• Остаточная стоимость на 31 декабря отчетного года — базовый показатель для расчета налога (строка 070).
• Инвентарный номер (строки 030/040) — заполняется как дополнительная информация, если он имеется, но не заменяет кадастровый номер в строке 015.

Особенности заполнения Раздела 3 (Расчет налога)

Хотя в Разделе 2.1 мы регистрируем объект по кадастровому номеру, расчет суммы налога производится в Разделе 3. Здесь также используется привязка к объекту:

• В строке с кодом 020 (в Разделе 3) указывается кадастровый номер объекта (здания), кадастровая стоимость которого определена, НО только для тех редких случаев, когда расчет производится по кадастровой стоимости в рамках специальных режимов (СПК) или перехода на новый порядок; Для основной массы объектов по остаточной стоимости в Разделе 3 заполняются строки, соответствующие расчету по средней годовой стоимости.

Для объектов, облагаемых по остаточной стоимости (основной случай для Раздела 2.1), в Разделе 3 заполняются строки расчета налоговой базы (средняя годовая стоимость), ставки налога и суммы налога, привязанные к условному/кадастровому номеру из Раздела 2.1.

Ситуация: здание не имеет кадастрового номера

Если на дату окончания налогового периода здание не поставлено на кадастровый учет (нет записи в ЕГРН):

1. Строка 010: 2 (Условный номер).
2. Строка 014: Не заполняется (или заполняется в зависимости от версии ПО, но номер в 015 не ставится).
3. Строка 015: Не заполняется.
4. Строка 020: Присваиваемый вами условный номер (например, 1, 2, 3… или внутренний код).
5. Обязательно заполняются адрес объекта (строки 050–090) и инвентарный номер (есть).

В этом случае адрес объекта становится ключевым идентификатором для налогового органа.

Типичные ошибки и рекомендации

Программное обеспечение и сдача

Декларация сдается исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др.) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Современные программы автоматически подтягивают кадастровые номера из справочников основных средств или ЕГРН, но ответственность за верность данных несет налогоплательщик. Перед отправкой обязательно сверьте Реестр объектов налогообложения (Раздел 2.1) с данными ЕГРН и бухгалтерским учетом.

Правильное указание кадастрового номера здания в строке 015 Раздела 2.1 (при коде 1 в строке 010 и коде 1 в строке 014), это обязательное условие принятия декларации к зачету для объектов, облагаемых по остаточной стоимости. Игнорирование требования не указывать объекты по кадастровой стоимости ведет к завалу декларации лишними данными и возможным претензиям инспекции. Используйте актуальные бланки (действующие с для отчета за 2025 год) и свежие версии программ для заполнения.