Форма 6‑НДФЛ – это расчёт налога на доходы физических лиц, который организации подают в налоговую инспекцию за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В 2025 году порядок заполнения формы остался largely unchanged, но есть несколько нюансов, связанных с налогообложением дивидендов, которые важно учитывать бухгалтеру.

Что такое форма 6‑НДФЛ и какие разделы заполняются

Форма состоит из двух основных разделов:

• Раздел 1 – сведения о налогоплательщике (организации) и об общих суммах доходов, удержанного и перечисленного налога.
• Раздел 2 – детализация по видам доходов (в т.ч. дивиденды) и соответствующим суммам налога, удержанного в течение периода.

Для дивидендов важно заполнять именно раздел 2, поскольку здесь отражаются доходы, полученные физическими лицами от участия в уставном капитале организации.

Особенности отражения дивидендов в 6‑НДФЛ за 2025 год

Согласно действующим нормативным актам (Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑11/649, в редакции от ) и разъяснениям Минфина:

• Дивиденды считаются выплаченными в день фактической передачи денежных средств получателю (день перечисления с расчётного счёта или выдачи из кассы). Дата принятия решения о выплате дивидендов для заполнения 6‑НДФЛ не имеет значения.
• Налог удерживается по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов) от суммы дивидендов, если иное не установлено международными договорами.
• В разделе 2 необходимо указывать:
• Код дохода – 1010 (дивиденды, выплаченные организациями).
• Дата удержания налога – день, когда был фактически удержан НДФЛ (обычно совпадает с днём выплаты).
• Сумма дохода – сумма начисленных дивидендов до удержания налога.
• Сумма удержанного налога – рассчитанная сумма НДФЛ.
• КБК (код бюджетной классификации) – зависит от статуса получателя (резидент/нерезидент) и применяемой ставки. Для резидентов – 1###11000110, для нерезидентов – 1###11000210 (пример, уточняйте актуальные КБК на сайте ФНС).

Порядок заполнения разделов 1 и 2 формы 6‑НДФЛ при выплате дивидендов

Раздел 1

В разделе 1 отражаются общие показатели:

1. Строка 010 – ИНН организации.
2. Строка 020 – КПП.
3. Строка 030 – Наименование организации.
4. Строка 040 – Период, за который представляется расчёт (например, «01» – I квартал 2025 года).
5. Строка 050 – Код налогового периода (соответствует выбранному периоду).
6. Строка 060 – Сумма доходов, полученных физическими лицами (включая дивиденды).
7. Строка 070 – Сумма удержанного налога.
8. Строка 080 – Сумма налога, перечисленного в бюджет;
9. Строка 090 – Сумма налога, подлежащая возврату (если есть).

Раздел 2

В разделе 2 каждая строка соответствует отдельному виду дохода. Для дивидендов заполняем строки с кодом дохода 1010.

1. Строка 120 – Сумма дохода (дивиденды) до удержания налога.
2. Строка 130 – Дата удержания налога (ДД.ММ.ГГГГ).
3. Строка 140 – Код дохода (1010).
4. Строка 150 – Ставка налога (13 % или 15 %).
5. Строка 155 – Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту (для бюджетных организаций – 0).
6. Строка 160 – Сумма удержанного НДФЛ.
7. Строка 170 – КБК, соответствующий ставке и статусу получателя.
8. Строка 180 – Сумма налога, перечисленного в бюджет по данному КБК.

Если в течение периода применялись разные ставки (например, часть дивидендов выплачена резидентам, часть – нерезидентам), необходимо заполнять отдельные строки для каждого КБК и ставки.

Пример заполнения формы 6‑НДФЛ за I квартал 2025 года

Условия:

• ООО «Альфа» выплатило дивиденды двум физическим лицам:
• Иванову И.И. (резидент) – 150 000 руб., дата выплаты – .
• Петрову П.П. (нерезидент) – 80 000 руб., дата выплаты – .
• Ставка НДФЛ: 13 % для резидента, 15 % для нерезидента.

Раздел 1 (общие показатели)

010: ###
020: ###0: ООО «Альфа»
040: 01 (I квартал)
050: МС
060: 230000 (150000 + ###0 (19500 + 6000)
080: 25500
090: 0

Раздел 2 (дивиденды)

Строка для резидента (Иванов):

120: 150000
130: 
140: 1010
150: 13
155: 0
160: 19500
170: 1###11000110 (КБК для резидентов, ставка 13%)
180: 19500

Строка для нерезидента (Петров):

120: ###0: 1010
150: 15
155: 0
160: 6000
170: 1###11000210 (КБК для нерезидентов, ставка 15%)
180: 6000

Частые ошибки при заполнении 6‑НДФЛ с дивидендами

• Неправильная дата удержания – указание даты решения о выплате вместо фактической даты перечисления денег.
• Отсутствие разделения по КБК – при разных ставках или статусах получателей объединяют всё в одну строку, что приводит к несоответствию сумм налога.
• Ошибка в коде дохода – использование кода 1010 для других выплат (например, процентов по вкладам) или наоборот.
• Неучёт налога на прибыль (строка 155) – бюджетные организации иногда ставят неверное значение; правильно – 0, если они не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль.
• Неправильный КБК – использование устаревших кодов после ежегодного обновления классификации.

Рекомендации по избежанию ошибок

1. Сверять даты выплаты с выпиской из банка или кассовой книги.
2. Вести отдельный реестр выплат дивидендов с указанием статуса получателя (резидент/нерезидент) и применяемой ставки.
3. Перед сдачей формы проверять, что суммы в строках 120 и 160 раздела 2 равны соответствующим показателям в разделе 1.
4. Использовать актуальные версии приказа ФНС и справочников КБК (обновляются ежегодно).
5. При наличии сомнений консультироваться с налоговым консультантом или пользоваться готовыми решениями из систем типа «КонсультантПлюс» или «Гарант».

Заполнение формы 6‑НДФЛ при выплате дивидендов в 2025 году требует внимательного соблюдения порядка отражения доходов и удержанного налога, правильного указания даты выплаты, кода дохода, ставки и КБК. Следуя приведённым выше рекомендациям и примеру, бухгалтер сможет избежать типичных ошибок и сдать расчёт без замечаний со стороны налоговой инспекции.

Помните, что основной принцип – отражать дивиденды в том месяце, когда они фактически выплачены, и детализировать каждое выплаченное вознаграждение отдельной строкой в разделе 2 формы 6‑НДФЛ.