Процедура закрытия индивидуального предпринимателя (ИП) не ограничивается только подачей заявления в налоговую инспекцию․ Главное правило: все налоговые обязательства перед государством должны быть погашены полностью до момента исключения записи из ЕГРИП․ Если остаются долги, налоговая откажет в регистрации прекращения деятельности․

В этой статье подробно разберем, какие именно платежи необходимо произвести, в какие сроки и в каком порядке, актуально на 10 сентября 2026 года․

Страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи)

Это обязательный платеж для всех ИП, независимо от того, была ли доходная деятельность․ Взносы состоят из двух частей: пенсионного и медицинского страхования․

Как считается сумма при закрытии в середине года

Если ИП прекращает деятельность не в конце календарного года, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству полных календарных месяцев ведения деятельности․

• Формула: (Годовая норма взносов / 12) × Количество полных месяцев работы․
• Месяц считается полным, если ИП был зарегистрирован в ЕГРИП хоть один день этого месяца․ Месяц подачи заявления на закрытие (если оно подано не в последний день месяца) обычно в расчет не берется, если закрытие происходит в середине месяца․ Важно: точную интерпретацию «последнего месяца» уточняйте в своей ИФНС, практика может варьироваться․

Сроки уплаты

Согласно позиции ФНС и ст․ 432 НК РФ, взносы за период деятельности до закрытия должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней после дня принятия решения о прекращении деятельности (протокола собрания или решения единственного участника/ИП)․

Дополнительный 1% на пенсию (при доходе свыше 300 000 руб․)

Если ваш годовой доход (по режимам УСН «Доходы», Патент, ЕСХН, ОСНО) превысил 300 000 рублей, вы обязаны доплатить 1% с суммы превышения․

• Срок уплаты: не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (то есть за 2025 год — до )․
• При закрытии в 2026 году: если вы закрываетесь до 1 июля 2026 года, доплату за 2025 год все равно нужно сделать до 1 июля 2026 года․ За 2026 год (неполный год) 1% считается по итогам года и платится в 2027 году (до 1 июля), НО налоговая может потребовать погашения ожидаемой задолженности перед закрытием․ Рекомендуется сделать расчет прогнозного дохода и внести платеж заранее, чтобы избежать отказа․

Налоги по специальным режимам (УСН, Патент, ЕСХН, НПД, АУСН)

Порядок расчета и сроки зависят от вашей системы налогообложения․

УСН (Упрощенная система налогообложения)

• Объект «Доходы» (6%): Налог считается по итогам всего периода деятельности (январь — месяц закрытия)․ Авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев зачитываются в итоговый налог․ Срок уплаты итогового налога: не позднее 25-го календарного дня месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о закрытии (ст․ 346․21 НК РФ)․
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Аналогично, итоговый расчет за период деятельности․ Срок — 25-е число следующего за кварталом закрытия месяца․
• АУСН (Автоматизированная УСН): Налог рассчитывает налоговая на основании данных онлайн-касс/банка․ Декларация не сдается․ Платеж — по требованию налоговой (обычно к 25-му числу месяца, следующего за кварталом закрытия)․

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Налог (стоимость патента) платится в двух частях: 1/3 — в течение 5 дней с момента выдачи патента, 2/3 — не позднее 1 месяца до окончания срока действия патента․
• При досрочном закрытии ИП (и соответственно аннулировании патента) стоимость патента пересчитывается пропорционально фактическим полным календарным месяцам его действия․ Переплата возвращается или зачитывается․
• Срок: доплата (если есть), в течение 5 дней после аннулирования патента/закрытия ИП․

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

• Срок: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность․

НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых

• Если ИП был на НПД: налог считается ежемесячно налоговой автоматически․ При закрытии ИП нужно просто дождаться начисления за последний месяц и погасить его․
• Срок: не позднее 28-го числа следующего месяца (стандартный срок для НПД)․

ОСНО (Общая система налогообложения)

Самый сложный режим․ При закрытии нужно погасить:

1. НДС: Последняя декларация по НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за кварталом закрытия․ Налог платится в равных долях к 25-му числу двух месяцев, следующих за отчетным кварталом․
2. Имущественный налог организаций (если есть объекты в кадастре): Рассчитывается пропорционально месяцам владения․ Декларация — до 30 апреля след․ года (при закрытии — за 30 дней до заявления)․
3. Транспортный/Земельный налоги: Погашаются по начислению налоговой (обычно к 1 декабря или в иные сроки, установленные регионами)․

Отчетность: что сдать перед закрытием (критически важно)

Без сдачи отчетности налоговая не примет заявление на закрытие (форму Р26001) или откажет в регистрации․

Порядок действий: пошаговый алгоритм

1. Примите решение о закрытии․ Составьте Протокол (если учредителей несколько) или Решение (если ИП единственный)․ Дата решения = дата начала отсчета 15-дневного срока на оплату фиксированных взносов․
2. Рассчитайте и оплатите фиксированные страховые взносы за полные месяцы работы текущего года․ Срок — 15 дней от даты решения․ Сохраните квитанции (УИН)․
3. Рассчитайте и оплатите налоги по режиму (УСН, Патент, ОСНО и т․д․) за период деятельности․ Сроки — согласно п․ 3-4 выше․
4. Погасите 1% сверх 300 тыс․ за прошлые годы (если не платили) и оцените/оплатите за текущий год прогнозно․
5. Сдайте всю необходимую отчетность (РСВ, Декларации) — строго до подачи Р26001 или за 30 дней до неё (для налоговых деклараций)․
6. Проверьте отсутствие долгов через ЛК ИП на сайте ФНС или Госуслуг․ Долгов по налогам, взносам, пеням, штрафам быть не должно․
7. Подайте заявление Р26001 (нотариально заверенное или с ЭЦП через ЛК ФНС/Госуслуг)․ Госпошлина за электронную подачу — 0 руб․
8. Сдайте печать (если была) и закройте расчетные счета в банке (после получения выписки из ЕГРИП об исключении)․

Частые ошибки и риски

• Оплата взносов «после закрытия»: Платеж должен пройти до момента рассмотрения заявления Р26001 инспектором․ Платеж «в последний день» через терминал может зачислиться через 3-5 дней -> Отказ․
• Игнорирование 1% за прошлые годы: Даже если вы не платили 1% за 2023-2024 годы, долг «переезжает» на физлицо․ Закрыть ИП можно, но долг останется и будет взыскаться судебным порядком․
• Несдача декларации УСН за 30 дней: Многие думают, что декларация сдается по общему сроку (25 апреля)․ При закрытии — только за 30 дней до Р26001․
• Квитанции с ошибками: Укажите правильный КБК, ОКТМО (код ИФНС по месту регистрации ИП), период (например, ГД․00․2026 для годовых взносов, КВ․01․2026 для квартала)․

Что происходит с долгами после закрытия?

Согласно ст․ 23 Закона № 129-ФЗ, исключение из ЕГРИП не освобождает бывшего ИП от ответственности по обязательствам, возникшим в период его деятельности․

• Налоговые долги, пеня, штрафы переходят на физлицо․
• Налоговая может выставить счет на взыскание уже после закрытия (в течение 3 лет — срок давности)․
• Банковские счета ИП блокируются сразу после записи в ЕГРИП․ Деньги со счетов можно снять только до подачи Р26001 или по решению суда/налоговой после закрытия․

Резюме

Закрытие ИП в 2026 году требует дисциплины в расчетах и сроках․ Ключевые даты:

• День решения -> старт отсчета 15 дней на оплату фиксированных взносов․
• За 30 дней до Р26001 -> сдача налоговых деклараций (УСН, ОСНО)․
• День подачи Р26001 -> дедлайн по сдаче РСВ․
• 25-е число след․ квартала -> дедлайн по итоговым налогам УСН/ЕСХН/ОСНО (НДС/НДФЛ/Имущество)․

Совет: За 1-2 недели до планируемого закрытия закажите в ЛК ФНС «Выписку о состоянии расчетов по ЕНС»․ Она покажет все задолженности и переплаты․ Погасите «красные» суммы, а «зеленые» (переплаты) направьте на погашение текущих начислений или верните на карту заявлением․ Только при «чистом» ЕНС закрытие пройдет гладко․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-129, ФЗ-212) актуального на ․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом․