Вопрос о том, следует ли рассматривать пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) как доход работника, возникает в разных контекстах: при расчёте среднего заработка, при налогообложении НДФЛ, при назначении социальных пособий и т.д. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, практика применения и типичные ситуации, в которых больничный учитывается или не учитывается в доходах.

Нормативная база

• Федеральный закон от № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции от ) – определяет порядок начисления и выплаты пособий по больничному листу.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 208, 210, 217 – регулируют налогообложение доходов физических лиц, включая пособия по временной нетрудоспособности.
• Постановление Правительства РФ от № 842 «О порядке расчёта среднего заработка для начисления пособий по временной нетрудоспособности» – уточняет, какие выплаты включаются в расчёт среднего дневного заработка.
• Инструкция ФСС РФ от № 12‑ИН – содержит разъяснения по учёту больничных при назначении единого пособия на ребёнка и других социальных выплат.

Согласно указанным нормативным актам, больничный лист представляет собой компенсацию за утрату заработка в период временной нетрудоспособности, а не вознаграждение за выполненную работу.

Входит ли больничный в расчёт среднего заработка?

Средний заработок (СЗ) используется для начисления:

• пособия по временной нетрудоспособности (больничный);
• пособия по беременности и родам;
• ежемесячного пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• других социальных выплат, привязанных к СЗ.

Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона № 255‑ФЗ и Постановлению Правительства № 842, в расчёт среднего заработка не включаются выплаты, которые сами являются пособиями по временной нетрудоспособности, включая больничные листы; Исключение составляют только выплаты, связанные с фактическим выполнением работы (заработная плата, премии, надбавки и т.п.).

Таким образом, при расчёте СЗ для начисления нового больничного листка предыдущие больничные не учитываются.

Налогообложение больничного листа НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ как доход физического лица (ст. 208 НК РФ). Однако порядок удержания налога имеет свои особенности:

• НДФЛ удерживается работодателем в момент фактической выплаты пособия (не в день выдачи листка нетрудоспособности).
• Дата получения дохода для целей расчёта 6‑НДФЛ – это дата перечисления денежных средств работнику (см. раздел «Дата выплаты дохода для НДФЛ больничный лист» в источниках).
• Если больничный оплачивается за счёт средств Фонда социального страхования (СФР), работодатель всё равно выступает налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет.

Итак, с точки зрения налогового законодательства больничный является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Учёт больничных при назначении других социальных пособий

Вопрос о том, учитываются ли выплаты по больничному листу в составе дохода при расчёте единого пособия на ребёнка, пособия по безработице и т.д., регулируется отдельными нормативными актами.

Единое пособие на ребёнка (ЕПР)

Согласно разъяснениям ФСС РФ (Инструкция № 12‑ИН, 2024), при расчёте среднедушевого дохода семьи для назначения ЕПР сумма пособия по временной нетрудоспособности полностью включается в доход, если период выплаты пособия попадает в расчётный период (обычно – последние 12 месяцев). Это связано с тем, что ЕПР направлено на поддержку семей с низким доходом, и любые полученные средства, компенсирующие утрату заработка, считаются частью дохода семьи.

Пособие по безработице

При назначении пособия по безработице в расчёт среднемесячного дохода включаются все виды выплат, полученные гражданином за последние три месяца, включая больничные. Однако, если больничный выплачивался за период, когда гражданин уже был признан безработным, такие выплаты могут быть исключены из расчёта, поскольку они не связаны с потерей заработка в связи с трудоустройством.

Налог на имущество физических лиц и другие налоги

Для целей налога на имущество, транспортного налога и подобных больничные выплаты не учитываются, поскольку они не относятся к доходам, определяющим налоговую базу по этим налогам.

Практические примеры

Пример 1. Расчёт среднего заработка для нового больничного

Сотрудник Иванов И.И. имел заработок за 2024‑2025 гг.:

• 2024 год – 600 000 руб.;
• 2025 год – 650 000 руб.;
• Больничный лист за июль‑август 2025 г. – выплата 30 000 руб. (оплачен СФР).

Средний дневной заработок считается без учёта 30 000 руб. больничного, т.е. (600 000 + 650 000) ÷ 730 ≈ 1 712 руб./день. Если бы больничный был включён, СДЗ увеличился бы до ≈ 1 754 руб./день, что привело бы к завышению пособия.

Пример 2. Удержание НДФЛ с больничного

Сотрудник получает больничный за сентябрь 2026 г. – 25 000 руб. Дата выплаты – 5 октября 2026 г. В отчётном периоде 3‑й квартал 2026 г. в форме 6‑НДФЛ:

• Строка 110 – количество физлиц, получивших доход (в данном случае 1).
• Строка 120 – общая сумма выплаченного дохода (включая 25 000 руб. больничного).
• НДФЛ (13 %) удерживается с суммы 25 000 руб. = 3 250 руб. и перечисляется в бюджет не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (то есть не позднее 28 ноября 2026 г.).

Пример 3. Единое пособие на ребёнка

Семья имеет среднедушевой доход 12 000 руб./мес. За отчётный период (последние 12 месяцев) в доход семьи входило пособие по больничному листу матери – 40 000 руб. (выплачено равномерно за 4 месяца). При расчёте ЕПР этот доход учитывается, увеличивая среднедушевой доход до 12 000 + (40 000 ÷ 12) ≈ 15 333 руб./мес., что может повлиять на право получения пособия или его размер.

1. Для расчёта среднего заработка (основы для начисления новых больничных, декретных и т.п.) выплаты по больничному листу не включаются. Это следует из прямого указания законодательства и разъяснений контролирующих органов.
2. С точки зрения налогового законодательства пособие по временной нетрудоспособности является доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ. Работодатель выступает налоговым агентом и обязан удержать и перечислить налог в бюджет.
3. При назначении некоторых социальных пособий (например, единое пособие на ребёнка) больничные выплаты включаются в доход семьи, если они получены в расчётный период. В других случаях (пособие по безработице, некоторые региональные меры поддержки) порядок может отличаться, поэтому необходимо ориентироваться на конкретные нормативные акты.
4. Практическое применение показывает, что смешивание этих двух подходов (не учитывать больничный при среднем заработке, но учитывать его как доход для НДФЛ и для некоторых социальных выплат) является корректным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, ответ на вопрос «Являются ли выплаты по больничному листу доходом» зависит от контекста: в среднем заработке – нет; в налогообложении НДФЛ и при расчёте определённых социальных пособий – да. Понимание этих нюансов помогает избежать ошибок в расчётах, корректно оформить документы и соблюсти налоговые обязательства.

Информация актуальна на сентябрь 2026 года и основана на действующей редакции Федерального закона № 255‑ФЗ, Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 842 и разъяснений ФСС РФ.