Увольнение сотрудника сопровождается рядом обязательных и добровольных выплат. Знание их состава, порядка расчёта и налогообложения помогает как работодателю избежать ошибок, так и работнику получить всё причитающееся.

Основные виды компенсаций при увольнении

• Зарплата за отработанное время – оплата всех дней, фактически отработанных в месяце увольнения (включительно с днём последнего рабочего дня).
• Компенсация за неиспользованный отпуск – выплата за все неотгулянные дни основного и дополнительного отпуска, положенные по ст. 127 ТК РФ.
• Выходное пособие ( severance pay ) – выплачивается при увольнении по инициативе работодателя (сокращение штата, ликвидация организации и т.п.) в размере среднемесячного заработка (ст. 178 ТК РФ). При увольнении по соглашению сторон выходное пособие не является обязательным, но может быть включено в соглашение по договорённости сторон.
• Иные выплаты по соглашению сторон – любые дополнительные суммы, которые работодатель и работник согласовывают в трудовом договоре или отдельном соглашении (например, премия за выслугу лет, компенсация за переобучение и т.д.).

Порядок расчёта компенсации за неиспользованный отпуск

1. Определяем среднедневной заработок:
   • Суммируем все выплаты, подлежащие учету в среднем заработке (оклад, премии, надбавки, вознаграждения) за расчётный период – обычно 12 календарных месяцев предшествующих месяцу увольнения.
   • Делим полученную сумму на количество фактически отработанных дней в этом периоде (в соответствии с производственным календарём).
2. Учитываем количество неиспользованных дней отпуска:
   • Основной отпуск – 28 календарных дней (или больше, если установлено коллективным договором).
   • Дополнительный отпуч – за вредные условия труда, за работу в Крайнем Севере и т.п.
3. Вычисляем компенсацию:
   

   Компенсация = Среднедневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Налогообложение выплат при увольнении

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ:

• Все законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с увольнением, не облагаются НДФЛ, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
• Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке (13 % для резидентов, 15 % – для нерезидентов при доходе свыше 5 млн руб.).
• Зарплата за отработанное время и выходное пособие также не облагаются НДФЛ, если они выплачиваются в соответствии с ТК РФ.

Сроки выплаты

Ст. 140 ТК РФ устанавливает, что все суммы, причитающиеся работнику при увольнении, должны быть выплачены в день увольнения (включительно). Если день увольнения приходится на выходной или праздничный день – выплата производится в первый последующий рабочий день.

Пример расчёта

Допустим, сотрудник Ivanov Ivan Иванович увольняется 10 сентября 2026 г. Его среднедневной заработок за предшествующий год составил 2 500 руб. За год он не использовал 14 дней основного отпуска и 7 дней дополнительного (за вредность).

1. Неиспользованные дни отпуска = 14 + 7 = 21 день.
2. Компенсация за отпуск = 2 500 руб. × 21 = 52 500 руб.
3. НДФЛ с этой суммы (13 %) = 6 825 руб.
4. Сумма к выплате за отпуск после удержания НДФЛ = 52 500 – 6 825 = 45 675 руб.
5. Зарплата за сентябрь (отработано 10 дней при среднедневном заработке 2 500 руб.) = 25 000 руб. (НДФЛ не удерживается).

Рекомендации для работодателей и сотрудников

Для работодателей

• Заблаговременно готовить расчётный лист с указанием всех составляющих выплаты.
• Убедиться, что в расчётном периоде учтены все выплаты, влияющие на средний заработок (премии, надбавки, компенсации).
• Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ только с компенсации за неиспользованный отпуск.
• Оформлять соглашение о выходном пособии или иных выплатах в письменном виде, чтобы избежать споров;

Для сотрудников

• Проверять трудовую книжку и справку о среднем заработке перед получением расчёта.
• Уточнять у бухгалтерии, какие дни отпуска считаются неиспользованными (включая дополнительные).
• При увольнении по соглашению сторон настаивать на включении в соглашение условий о выходном пособии, если это важно для вас.
• Сохранять копии всех расчётных листов и справок – они могут понадобиться при последующем трудоустройстве или при обращении в налоговую инспекцию.

Выплаты при увольнении представляют собой совокупность обязательных и договорных сумм. Знание законодательной базы (ТК РФ, НК РФ) и правил расчёта позволяет избежать ошибок, обеспечить своевременную и полную выплату всех причитающихся средств, а также соблюсти налоговые обязательства. Соблюдение перечисленных рекомендаций способствует поддержанию доверительных отношений между работодателем и работником даже в момент расставания.