Короткий ответ: нет, выплаты, сделанные «по среднему заработку» за время, не отработанное работником, не включаются в расчетную базу для начисления ежегодного оплачиваемого отпуска. Это прямо следует из Трудового кодекса РФ и Постановления Правительства РФ № 922.

Нормативная правовая база

Порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска регулируется:

• Статьей 139 ТК РФ, определяет понятие среднего заработка и общий принцип расчета.
• Постановлением Правительства РФ от № 922 («Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы») — детально перечисляет виды выплат, включаемые и не включаемые в расчет.

Согласно пункту 5 Положения № 922, в средний заработок включается заработная плата, начисленная за отработанное время (оклады, тарифные ставки, сдельные заработки, премии, надбавки и т.д.).

В то же время, пункт 15 Положения № 922 устанавливает исчерпывательный перечень выплат, не включаемых в расчет среднего заработка. Среди них:

выплаты, не связанные с производственным процессом (материальная помощь, подарки и т.д.);

выплаты, сделанные за время, не отработанное работником (оплата больничных листов, отпускных, простоев не по вине работника, оплата за время прохождения медосмотров, командировочные расходы и др.).

Что такое «оплата по среднему» и почему она исключается

Под «оплатой по среднему» обычно понимают выплаты за периоды, когда работник не выполнял свою трудовую функцию, но сохранял право на заработную плату в размере среднего заработка. Примеры:

• Оплата командировок (средний заработок сохраняется за время отсутствия на работе).
• Оплата простоев не по вине работника (ст. 157 ТК РФ).
• Оплата учебного отпуска (ст. 177 ТК РФ).
• Оплата дней прохождения медосмотров (ст. 185.1 ТК РФ).
• Оплата дней для доноров крови (ст. 186 ТК РФ).
• Сами отпускные (за прошлые периоды).

Логика исключения: принцип «нет двойного учета»

Средний заработок для отпуска рассчитывается как отношение суммы начислений за отработанное время к количеству отработанных дней (с учетом коэффициента 29,3).

Если включить в числитель суммы, выплаченные «по среднему» за неотработанное время (командировки, простои), а в знаменатель не добавить соответствующие дни (так как они исключаются из расчетного периода по п. 5 Положения № 922), это приведет к искусственному завышению среднедневного заработка. Законодатель исключает эту возможность, чтобы отпускные оплачивались строго на основе реальной производительности труда.

Что ВХОДИТ в расчетную базу (Напоминание)

Для формирования базы отпускных суммируются начисления за 12 предшествующих календарных месяцев (расчетный период):

1. Оклад, тарифная ставка за отработанное время.
2. Сдельный заработок.
3. Премиальные, бонусы (если они предусмотрены системой оплаты труда и не являются разовыми поощрениями, не связанными с результатами труда — см. п. 15 Положения № 922).
4. Надбавки и доплаты (за вредность, квалификацию, стаж, ночное время, сверхурочные и т.д.).
5. Другие выплаты, связанные с качеством и количеством отработанного труда.

Что НЕ ВХОДИТ в расчетную базу (Ключевые исключения)

Помимо оплат «по среднему» за неотработанное время, из базы исключаются:

• Отпускные за прошлые годы (выплачиваются за исключаемый период — время ежегодного отпуска);
• Больничные (оплата временной нетрудоспособности за счет ФСС/СФР и работодателя).
• Материальная помощь, подарки, юбилейные выплаты (не связанные с трудовой функцией).
• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье) — это возмещение расходов, а не заработок.
• Питание, жилье, топливо (натуральные выплаты, если они не закреплены в системе оплаты труда как часть заработной платы).
• Страховые выплаты по ДМС/НС.

Пример расчета для наглядности

Ситуация: Работник Иванов И.И. уходит в отпуск с на 14 календарных дней. Расчетный период: с по .

Начисления за период:

• Оклад за отработанные месяцы: 600 000 руб.
• Премия за год (квартальные): 120 000 руб.
• Оплата командировки за 10 дней (по среднему): 25 000 руб. — ИСКЛЮЧАЕМ.
• Оплата больничного (работодатель + СФР): 40 000 руб. — ИСКЛЮЧАЕМ.
• Материальная помощь: 10 000 руб. — ИСКЛЮЧАЕМ.

Расчетная база: 600 000 + 120 000 = 720 000 руб.

Рабочее время в расчетном периоде:

Полностью отработано 11 месяцев и 20 дней (10 дней был в командировке, 5 дней на больничном — эти периоды исключаются из расчетного периода по п. 5 Положения № 922).

Дней за 11 полных месяцев: 11 × 29,3 = 322,3 дня.

Дней за неполный месяц (20 отработанных из 22 рабочих): (29,3 / 22) × 20 = 26,64 дня.

Среднедневной заработок: 720 000 / 348,94 = 2 063,39 руб.

Отпускные: 2 063,39 × 14 = 28 887,46 руб.

Примечание: Если бы мы ошибочно включили оплату командировки (25 000) в числитель, не добавив дни в знаменатель, средний заработок был бы завышен.

Особенности 2026 года и частые ошибки

Ошибка 1: Включение «оплаты по среднему» в числитель

Бухгалтеры иногда видят в ведомости начислений строку «Оплата командировки» или «Оплата простоя» и автоматически тянут её в базу отпускных. Это грубое нарушение п. 15 Положения № 922.

Ошибка 2: Некорректное определение расчетного периода

Если в расчетном периоде были периоды оплаты по среднему (командировка, больничный, простой), эти календарные дни исключаются из расчетного периода (п; 5 Положения № 922). Соответственно, заработок за эти дни тоже исключается. Если исключить заработок, но оставить дни — средний заработок будет занижен. Если оставить заработок, а исключить дни, завышен. Нужно исключать оба показателя.

Ошибка 3: Игнорирование индексации зарплаты

Если в расчетном периоде или с момента его окончания до начала отпуска была повышена заработная плата (оклады, тарифные ставки), средний заработок подлежит индексации (п. 16 Положения № 922). Коэффициент индексации = Новая ставка / Старая ставка. Умножается только та часть заработка, которая была повышена.

Специфические ситуации

Частично отработанный расчетный период

Если работник работал не все 12 месяцев (например, принят 6 месяцев назад), расчетный период составляют фактически отработанные полные календарные месяцы. Периоды оплаты по среднему (больничные, командировки) в этот короткий период также исключаются.

Работник не трудился вообще в расчетном периоде

Согласно п. 7 Положения № 922, если по факту работник не трудился и не получал заработную плату ни в расчетном, ни в предшествующем ему периоде, среднедневной заработок определяется по заработку, начисленному за фактические дни работы в месяце, когда наступил случай (начался отпуск). Если в месяце отпуска тоже нет отработанных дней — по тарифной ставке (окладу) с учетом коэффициента 29,3.

Бухгалтерские проводки (для справки)

Начисление отпускных не зависит от источника базы, проводки стандартны:

• Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 70 — начислены отпускные.
• Дт 70 — Кт 50 (51), выплачены отпускные наличными или на карту.
• Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 69 — начислены страховые взносы (30% в ПФР/СФР, ФОМС, ФСС).

Резюме: Чек-лист для бухгалтера

1. Сформируйте реестр начислений за 12 месяцев перед отпуском.
2. Вычтите (исключите) все суммы, выплаченные за неотработанное время: больничные, прошлые отпускные, командировки (средний заработок), простои, учебу, донорство.
3. Исключите социальные выплаты: матпомощь, подарки, суточные, возмещения расходов.
4. Определите количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде (исключив дни больничных, отпусков, командировок, простоев). Используйте коэффициент 29,3 для полных месяцев и формулу для неполных.
5. Рассчитайте среднедневной заработок: База / Дни.
6. При необходимости — проиндексируйте базу за повышение тарифов/окладов.
7. Умножьте на количество календарных дней отпуска (исключая праздничные дни, выпадающие на отпуск).

Оплата по среднему заработку (за командировки, простои, учебу и т.д.) не входит в базу для расчета отпускных. Законодатель жестко привязывает базу отпускных к оплате фактически отработанного времени. Включение таких выплат ведет к завышению среднего заработка, начислению лишних сумм, рискам при проверках ГИТ и необходимости перерасчетов с удержанием у работника (что часто невозможно при увольнении).

Всегда сверяйте реестр начислений с перечнем п. 15 Положения № 922 перед расчетом каждого отпуска.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Трудовое законодательство может меняться; для принятия решений в конкретных ситуациях обращайтесь к актуальным нормативным актам или к квалифицированному трудовому юристу/бухгалтеру.