Согласно Трудовому кодексу РФ (ст․ 129 ТК РФ) к заработной плате относятся все вознаграждения, выплачиваемые работнику за выполнение трудовых функций․ Однако существует ряд выплат, которые законодательно не считаются частью заработной платы и поэтому не подлежат налогообложению как заработная плата, не включаются в расчёт среднего заработка и не учитываются при определении размера отпускных, больничных и др․ социальных выплат․

Основные категории выплат, не входящих в заработную плату

• Компенсация за неиспользованный отпуск – выплата при увольнении работника за дни отпуска, которые он не успел использовать․
• Выплаты при увольнении (выходное пособие, severance pay) – включают:
  • выходное пособие, равное среднему заработку за один‑два месяца;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск (см․ выше);
  • выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами (например, «золотой парашют»)․
• Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей:
  • суточные (перевозка, питание, проживание) при командировках;
  • компенсация за проезд на общественном транспорте или личном автомобиле;
  • возмещение стоимости спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты;
  • оплата услуг связи, интернета, если они необходимы для работы и не предоставляются работодателем в натуральной форме․
• Материальная помощь и социальные выплаты:
  • помощь при стихийных бедствиях, болезнях членов семьи, смерти близкого родственника;
  • выплаты по программам корпоративного благотворительного фонда;
  • пособия на обучение, повышение квалификации, если они не связаны с непосредственным выполнением трудовых функций (например, оплата курсов, не входящих в должностную инструкцию);
• Выплаты по страхованию и обязательным социальным взносам:
  • страховые выплаты по добровольному медицинскому страхованию (ДМС), если они не являются частью оплаты труда;
  • выплаты по страхованию от несчастных случаев, если они осуществляются за счёт работодателя, но не включены в зарплату;
  • компенсации по обязательному социальному страхованию (ФСС, ПФР) – они начисляются отдельно от заработной платы․
• Награды и подарки, не связанные с производственными результатами:
  • поздравительные выплаты к юбилеям, праздникам, если они носят единовременный характер и не привязаны к выполнению норм труда;
  • сувенирная продукция, подарки к Новому году, 8 Марта и т․п․, если их стоимость не превышает установленный лимит (например, 4 000 руб․ в год)․

Правовое основание

Перечисленные выплаты регулируются следующими нормативными актами:

1. Трудовой кодекс РФ – ст․ 129 (определение заработной платы), ст․ 136 (периодичность выплат), ст․ 178 (выходное пособие при увольнении)․
2. Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – регулирует выплаты по страхованию․
3. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» – касается выплат по ДМС․
4. Постановление Правительства РФ от  № 584 «О порядке выплаты среднего заработка» – определяет, какие суммы включаются в средний заработок для расчёта отпускных и больничных․
5. Локальные нормативные акты организации (положение о премировании, коллективный договор, внутренние регламенты) – могут устанавливать дополнительные виды выплат, не относящиеся к заработной плате․

Последствия неправильного классифицирования

Если работодатель ошибочно отнесёт выплату, не входящую в заработную плату, к составу заработной платы, это может привести к:

• некорректному начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС;
• завышению среднего заработка и, как следствие, излишним выплатам по отпускным, больничным и пособиям по безработице;
• нарушению трудового законодательства и возможным штрафам со стороны трудовой инспекции;
• недополученным налоговым вычетам для работника (например, при расчёте НДФЛ)․

Практические рекомендации для бухгалтерии и кадровой службы

1. Сформировать перечень всех видов выплат, осуществляемых в организации, и разметить каждый из них как «заработная плата» или «незаработная плата» в соответствии с ТК РФ и иными нормативными актами․
2. В локальных нормативных актах чётко прописывать условия выплат, которые не относятся к заработной плате (например, положения о командировочных расходах, материальной помощи, выходном пособии)․
3. Периодически (не реже одного раза в год) проводить внутренний аудит на предмет соответствия фактических выплат установленной классификации․
4. При изменении законодательства (например, внесение поправок в ТК РФ или в законы о соцстраховании) своевременно обновлять внутренние регламенты и информировать сотрудников․
5. Использовать отдельные аналитические счета в бухгалтерском учёте для выплат, не включающихся в заработную плату, чтобы упростить формирование отчётности и расчёт налогов․

Понимание того, какие выплаты не входят в состав заработной платы, является важным элементом корректного ведения кадрового и бухгалтерского учёта․ Это позволяет избежать ошибок в начислении налогов и страховых взносов, обеспечить соблюдение трудового законодательства и защитить права как работодателя, так и работника․ Чёткое разделение выплат на «заработную плату» и «незаработную плату» способствует прозрачности финансовых потоков организации и повышает доверие сотрудников к внутренним процедурам выплаты вознаграждений․