В системе трудового права Российской Федерации существует ряд выплат, размер которых определяется не по тарифной ставке или окладу напрямую, а исходя из среднего заработка работника. Это гарантирует сохранение реального уровня дохода сотрудника в периоды, когда он не выполняет трудовую функцию по уважительным причинам.

Статья 139 ТК РФ устанавливает общий перечень таких выплат. Ниже представлен подробный анализ каждого вида, порядок расчета и нюансы, на которые стоит обратить внимание работодателям и бухгалтерам.

Оплата ежегодного основного и дополнительного отпусков (Отпускные)

Это самый частый и значимый по сумме случай применения среднего заработка.

Нормативная база

• Ст. 114, 115, 116, 117, 118, 119 ТК РФ — права на отпуска.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — Порядок расчета среднего заработка (далее — Постановление № 922).

Суть расчета

Сумма отпускных = Средний дневной (часовой) заработок × Количество календарных дней отпуска.

Ключевые этапы расчета (согласно Постановлению № 922):

1. Определение расчетного периода. Обычно это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если сотрудник работал меньше года — фактически отработанное время.
2. Учет заработка, включенного в расчет. Включаются: оклад, тарифная ставка, надбавки (за выслугу, классность, вредность и т.д.), премии (ежеквартальные, ежегодные, за выполнение плана), доплаты за совмещение, /сверхурочную работу (оплачиваемые по повышенным тарифам), вознаграждения за выработку продукции в сверхнормативном объеме.
   
   Исключаются: материальная помощь, подарки, диетические питание, оплата обучения, командировочные, страховые выплаты, разовые премии (не за трудовые достижения), доходы по акциям/опционам.
3. Определение отработанных дней. Считаются фактически отработанные дни, дни оплачиваемого отпуска, дни временной нетрудоспособности (больничные), дни простоя не по вине работника и др. Не считаются: дни неоплачиваемого отпуска, дни забастовки, дни отпуска за уходом за ребенком, дни отсутствия без уважительной причины.
4. Расчет среднедневного заработка.

   Формула (упрощенно для полных месяцев):

   Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (Кол-во полных месяцев × 29,3 + Кол-во дней в неполных месяцах)

   Где 29,3, среднее число календарных дней в месяце (365 / 12).

5. Индексация при повышении тарифов. Если в расчетном периоде или с его окончания до начала отпуска повышались тарифные ставки/оклады, заработок за соответствующие периоды индексируется (п. 16 Постановления № 922).

Сроки выплаты

Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Нарушение влечет штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и компенсацию за задержку (ст. 236 ТК РФ).

Особые случаи

• Дополнительные отпуска: за вредные/опасные условия, за нестандартный рабочий день, за особый характер работы (север, эквивалентные районы) — оплачиваются по тем же правилам.
• Пропорциональный отпуск: при увольнении или если стаж меньше года — дни округляются в пользу работника (половина месяца и более = полный месяц).
• Замена неиспользованного отпуска деньгами: только за часть сверх 28 дней (ст. 126 ТК РФ) и при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Расчет также по среднему заработку.

Оплата времени выполнения государственных или общественных обязанностей

Основание: ст. 170, 173, 174, 176, 182, 187 ТК РФ, ФЗ «О статусе депутатов…», ФЗ «О судебной системе РФ» и др.

• Выполнение обязанностей народного заседателя (ст. 187 ТК РФ).
• Выполнение депутатом полномочий (ст. 176 ТК РФ).
• Участие в судебном заседании как свидетель, эксперт, специалист, переводчик, понятый (ст. 170 ТК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, УПК РФ).
• Выполнение обязанностей присяжного заседателя (ФЗ «О присяжных заседателях…»).
• Участие в коллективных переговорах, работе комиссий по трудовым спорам (ст. 182, 183 ТК РФ).
• Обучение по программе повышения квалификации по направлению работодателя (если не оплачивается иначе).

Расчет: Средний заработок сохраняется за все время отсутствия на работе. Для депутатов и присяжных заседателей существуют специфические нормы (например, сохранение заработка по основному месту работы за счет бюджета/работодателя в установленных пределах).

Выплаты при переводе на другую работу (медицинские/профилактические основания)

Основание: ст; 73, 254 ТК РФ.

• Ст. 73 ТК РФ: Перевод на пониженную оплачиваемую работу по врачебному заключению (профзаболевание, травма). Разница между средним заработком по старой работе и заработком по новой выплачивается в течение всего времени перевода, но не более 1 года (при травме/профзаболевании, до установления инвалидности или выздоровления).
• Ст. 254 ТК РФ: Перевод беременной женщины или работника с ребенком до 1,5 лет на легкую работу. Выплачивается разница между средним заработком по прежней работе и тарифной ставкой (заработком) по новой работе.

Важно: Средний заработок для сравнения рассчитывается за 12 месяцев до перевода (п. 10 Постановления № 922).

Средний заработок при простое не по вине работника

Основание: ст. 157 ТК РФ.

• Простой по вине работодателя, 2/3 тарифной ставки (оклада) (не среднего заработка!).
• Простой по обстоятельствам, не зависящим ни от работодателя, ни от работника — 2/3 тарифной ставки.
• Простой по вине работника, не оплачивается.

Исключение (оплата по среднему заработку): Если простой произошел по вине работодателя И работник был переведен на другую работу (ст. 72.2 ТК РФ) или если это простой в связи с введением режима ЧС/военного положения (спец. законы). Также оплата по среднему заработку возможна по коллективному договору на более выгодных условиях.

Выплаты при увольнении (Компенсации и пособия)

Рассчитываются строго на основе среднего дневного заработка.

А. Выплата за неиспользованный отпуск (Ст. 127 ТК РФ)

При увольнении за весь накопленный неиспользованный отпуск. Формула: Средний дневной заработок × Кол-во дней неиспользованного отпуска.

Б. Выходное пособие (Ст. 178 ТК РФ)

При ликвидации организации, штата, сокращении численности/штата — в размере среднего месячного заработка.

В. Пособие по безработице (Ст. 317.3 ТК РФ, ФЗ «О занятости населения…»)

Выплачивается бывшему работодателем в течение 2 месяцев после увольнения (иногда 3 месяца) в размере среднего месячного заработка, если работник не трудоустроился. Требуется справка из центра занятости.

Г. Компенсация за невыполнение срока уведомления об увольнении (Ст. 180 ТК РФ, 80 ТК РФ)

Если работодатель уволил без предупреждения за 2 месяца (при сокращении) или работник уволился без отработки 2 недель (по соглашению сторон) — выплачивается заработок за неотработанное время по среднему.

Оплата времени прохождения медицинского осмотра

Основание: ст. 185.1 ТК РФ, ст. 213 ТК РФ (обязательные медосмотры).

• Работникам, проходящим обязательные предварительные/периодические медосмотры — сохраняется средний заработок за время прохождения осмотра (включая путь туда-обратно в пределах населенного пункта).
• Работникам предпенсионного возраста, пенсионерам по старости, инвалидам — ежегодный оплачиваемый отпуск для медосмотра (1 день в год, ст. 185.1 ТК РФ) оплачивается по среднему заработку.

Оплата обучения и стажировки (отдельные случаи)

• Ст. 199 ТК РФ: Работники, обучающиеся по программе профессиональной подготовки без отрыва от производства — сохраняется средний заработок за время отпуска за счет работодателя для сдачи экзаменов, защиты дипломов.
• Ст. 204 ТК РФ: Стажировка по направлению работодателя, оплачивается по среднему заработку (если иное не установлено договором).
• Ст. 256 ТК РФ: Родителям (опекунам) предоставляется оплачиваемый отпуск для ухода за больным ребенком (до 7 лет — неограниченно по дням, 7-14 лет — до 15 дней на случай), оплачивается по среднему заработку (первые 10 дней за счет ФСС/СФР, остальное — за счет работодателя? Нет! Сейчас все дни оплачиваются за счет СФР, но расчет ведется по правилам среднего заработка).

Командировочные расходы (Частично)

Основание: ст. 167, 168 ТК РФ, Постановление № 749.

Сами суточные НЕ считаются по среднему заработку (это фиксированные нормы). Но сохраняется средний заработок за время отсутствия в командировке (время в пути, время пребывания). Выплачивается за все дни командировки, включая выходные/праздничные.

Специфические выплаты (Отраслевые/Региональные/Коллективные)

Коллективные договоры, отраслевые тарифные соглашения, локальные нормативные акты могут устанавливать дополнительные случаи сохранения среднего заработка, более выгодные для работника:

• Оплата дней донорства (ст. 186 ТК РФ, оплачивается по среднему заработку за счет работодателя);
• Дополнительные дни отпуска за выслугу лет, за вредность и т.д. (оплачиваются по общим правилам).
• Выплаты при переезде в связь с переводом на другую работу (ст. 169 ТК РФ — оплата времени в пути по среднему заработку + перевозка имущества).

Сводная таблица: Что входит в заработок для расчета среднего (П. 2, 3 Постановления № 922)

Частые ошибки работодателей (Чек-лист для проверки)

1. Игнорирование индексации. Не пересчитали заработок за прошлые периоды при повышении окладов с начала года.
2. Неправильный учет неполных месяцев. Использование коэффициента 29,3 для неполных месяцев вместо формулы: (29,3 / Кал. дней в месяце) × Отработано дней.
3. Включение «левых» выплат. Засчитали в расчет материальную помощь или суточные — завысили базу (риск налоговых рисков и претензий ФСС/СФР при расчете больничных, хотя для отпускных это ошибка в пользу работника, но нарушение метода).
4. Исключение обязательных премий. Не включили квартальную/годовую премию, если она предусмотрена системой оплаты труда (ЛНА).
5. Нарушение срока выплаты. Перевели отпускные в день начала отпуска или позже (нарушение ст. 136 ТК РФ).
6. Неучет дней исключений. Не вычли из расчетного периода дни больничного, неоплачиваемого отпуска, простоя по вине работодателя — получили завышенный знаменатель и заниженный средний заработок.

Расчет выплат по среднему заработку — процедура формализованная (Постановление № 922), но требующая внимательности к деталям: составу заработка, календарю отработанного времени, индексации тарифов. Главная выплата — отпускные — является предметом пристального внимания ГИТ (Государственной инспекции труда) и судов.

Рекомендация: Ведите регистр расчетов среднего заработка, фиксируйте даты повышений окладов, систематизируйте виды премий в ЛНА (локальных нормативных актах), четко разделяя «систематические» (в расчет) и «разовые/поощрительные» (не в расчет). Это минимизирует риски споров и начислений доп. налогов/штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому инспектору или юристу по трудовому праву.