Увольнение с государственной гражданской службы (ГГС) влечет за собой обязанность нанимателя произвести ряд гарантированных законом выплат. Порядок, основания и размеры этих выплат строго регламентируются Федеральным законом от № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Закон № 79-ФЗ), Трудовым кодексом РФ (в части, не урегулированной специальным законом), а также подзаконными актами и судебной практикой.

Ниже представлен подробный обзор видов компенсаций, положенных федеральным государственным гражданским служащим (ФГГС) при прекращении служебных отношений на 2024–2026 годы.

Основные виды выплат при увольнении

Согласно ст. 46 и 55 Закона № 79-ФЗ, а также ст. 178 ТК РФ, к основным выплатам относятся:

• Выходное пособие (компенсация при увольнении по сокращению/ликвидации);
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск;
• Единовременное поощрение в связи с выходом на пенсию за выслугу лет;
• Компенсация при расторжении служебного контракта по инициативе нанимателя (п. 8.1–8.3 ч. 1 ст. 55 Закона № 79-ФЗ);
• Средний заработок за период трудоустройства (в отдельных случаях).

Выходное пособие и компенсация при сокращении штата или ликвидации органа

Общие основания (ч. 13 ст. 46, ч. 1 ст. 55 Закона № 79-ФЗ)

При увольнении в связи с ликвидацией государственного органа, сокращением численности или штата единиц гражданской службы, а также при признании служащего несоответствующим занимаемой должности (по итогам аттестации) или по состоянию здоровья, выплачивается выходное пособие в размере трехмесячного денежного содержания.

Расширенные гарантии для отдельных категорий

Закон предусматривает увеличенные размеры выходного пособия для служащих с длительным стажем (ч. 2 ст. 55 Закона № 79-ФЗ):

• 6 месячное денежное содержание — при выслуге на государственной гражданской службе от 10 до 15 лет;
• 9 месячное денежное содержание — при выслуге от 15 до 20 лет;
• 12 месячное денежное содержание — при выслуге более 20 лет.

Важно: Данные гарантии распространяются на федеральных госслужащих. Для муниципальных служащих размеры устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут быть ниже федеральных стандартов.

Особенности расчета «денежного содержания»

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и определениям судов (например, Определение Верховного Суда РФ №-КГ19-4), в состав денежного содержания для расчета выходного пособия и компенсаций входят:

1. Оклад по занимаемой должности;
2. Надбавки за выслугу лет, за классный чин, за особые условия службы и т.д. (постоянного характера);
3. Средства материального стимулирования (бонусы, премии за эффективную деятельность), если они имеют системный характер и выплачиваются за счет бюджетных ассигнований сверх фонда оплаты труда (ч. 10 ст. 50 Закона № 79-ФЗ).

Исключены из расчета: разовые поощрения, компенсации (за питание, проезд, служебное жилье), социальные выплаты.

Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск

Право на денежную компенсацию за неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска гарантировано ч. 13 ст. 46 Закона № 79-ФЗ и ст. 127 ТК РФ.

• Выплата производится в день увольнения (последний рабочий день).
• Расчет ведется на основе среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (Положение о порядке расчета средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от № 922).
• В средний заработок включаются все виды денежного содержания, в т.ч. средства материального стимулирования (см. п. 2.3 выше).

Компенсация при расторжении служебного контракта (п. 8.1–8.3 ч. 1 ст. 55 Закона № 79-ФЗ)

Если служебный контракт расторгается досрочно по инициативе нанимателя по основаниям:

• п. 8.1 ч. 1 ст. 55: систематическое неисполнение служебных обязанностей;
• п. 8.2 ч. 1 ст. 55: однократное грубое нарушение служебной дисциплины;
• п. 8.3 ч. 1 ст. 55: потеря доверия (для должностей, подразумевающих особое доверие);

гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания.

Ключевое отличие: В этом случае выходное пособие (трёхмесячное) не выплачивается. Выплачивается именно компенсация по п. 3.1 ч. 1 ст. 55 Закона № 79-ФЗ (4 месяца). Данная норма применяется исключительно к служащим, проходящим службу по контракту.

Единовременное поощрение при выходе на пенсию за выслугу лет

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 55 Закона № 79-ФЗ, за безупречную работу и эффективную службу к госслужащим применяются поощрения, в т.ч. выплата единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет.

Судебная практика: В Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от № 8### (УИД 53RS0022-01-2024-001930-94) рассматривался вопрос о праве нанимателя отказать в выплате. Суды указывают, что отказ в выплате поощрения возможен только при наличии в личном деле служащего взысканий, не снятых к моменту увольнения, или иных обстоятельств, исключающих понятие «безупречная служба». Произвольный отказ без законных оснований признается неправомерным.

Налогообложение выплат (НДФЛ)

Вопросы удержания НДФЛ регулируются НК РФ (ст. 217, 224) и письмами ФНС России.

• Выходное пособие, компенсация при сокращении (до 3-х окладов/денежного содержания) — освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) в пределах установленных законом размеров (3 месяца, а для отдельных категорий — 6, 9, 12 месяцев).
• Суммы, превышающие установленные законом нормы (например, компенсация 4 месяца при расторжении контракта по п. 8.1–8.3, а также суммы сверх 3/6/9/12 месяцев при сокращении) — облагаются НДФЛ по общему основанию (13% для резидентов).
• Компенсация за неиспользованный отпуск, облагается НДФЛ полностью (не входит в перечень освобожденных доходов ст. 217 НК РФ).
• Единовременное поощрение при выходе на пенсию — облагается НДФЛ (не относится к компенсациям по уволенным).

Бюджетное оформление и классификация расходов (КОСГУ)

Отражение расходов в бюджетном учете производится в соответствии с Приказом Минфина РФ от № 209н «Об утверждении Бюджетной классификации Российской Федерации (КОСГУ)».

Согласно п. 10.6.6 Порядка № 209н, выплаты компенсаций при увольнении в связи с сокращением штата, ликвидацией или реорганизацией государственного органа отражаются по подстатье 266 «Иные выплаты персоналу (кроме выплат, отраженных по подстатье 265)» (раздел 200 «Расходы на выплаты персоналу»).

Спорные вопросы и судебная практика

Удержание выплат при признании увольнения незаконным

Если увольнение признано судом незаконным, а служащий восстановлен в должности, возникает вопрос об удержании ранее выплаченных сумм (выходного пособия, компенсации за отпуск).

Единой судебной практики нет:

• Позиция 1: Выплаты подлежат удержанию как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ), так как правового основания для их получения (увольнение) больше не существует.
• Позиция 2: Удержание недопустимо, так как выплаты были произведены на законных основаниях, существовавших на момент выплаты, а восстановление происходит в будущем. Деньги получены не как заработная плата, а как гарантии при потере работы.

Рекомендуется анализировать конкретную судебную практику региона перед принятием решения по удержанию.

Включение средств материального стимулирования в расчет

Как отмечалось выше (Определение ВС РФ №-КГ19-4), бонусы за эффективность (КЭД), выплачиваемые регулярно за счет бюджета сверх ФОТ, включаются в средний заработок для расчета компенсации за отпуск и выходного пособия. Исключение их из расчета является нарушением прав служащего.

Порядок и сроки выплаты

1. Срок: Все суммы подлежат выплате в день прекращения служебных отношений (день увольнения) — последнем рабочем дне служащего (ч. 13 ст. 46 Закона № 79-ФЗ, ст. 140 ТК РФ по аналогии).
2. Документальное оформление: Приказ (распоряжение) об увольнении, расчетный лист (форма Т-51 или унифицированная форма ведомственного учета), платежное поручение/ведомость на выплату.
3. Задержка выплаты: влечет ответственность нанимателя (выплата процента за каждый день просрочки по ст. 236 ТК РФ, применяемой по аналогии, и компенсации морального вреда).

Резюме: чек-лист для кадровой службы и бухгалтерии

* При выходе на пенсию за выслугу лет дополнительно выплачивается единовременное поощрение (размер устанавливается нормативным актом органа/региона), облагаемое НДФЛ.

Обеспечение гарантированных выплат при увольнении, обязательное условие законности прекращения государственной гражданской службы. Ключевыми моментами остаются правильная квалификация основания увольнения (от него зависит набор выплат), корректный расчет «денежного содержания» с учетом средств материального стимулирования и своевременное исполнение расчетов в день увольнения. Нарушение этих правил ведет к материальной ответственности органа и восстановлению прав служащего через суд.

Статья подготовлена на основе нормативных правовых актов, действующих на г., материалов КонсультантПлюс и судебной практики. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к профильному юристу.