В данной статье рассматривается порядок начисления и выплаты дивидендов в организациях, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Мы разберём законодательные основы, этапы процедуры, а также приведём конкретный расчётный пример, который поможет понять, как правильно оформить выплату дивидендов без нарушения налогового законодательства.

Содержание

1. Что такое УСН и какие ограничения накладывает система на распределение прибыли
2. Дивиденды: определение и порядок начисления
3. Пошаговая инструкция выплаты дивидендов при УСН
4. Пример расчёта выплаты дивидендов
5. Налоговые последствия для организации и получателей
6. Рекомендации по оформлению документации

Что такое УСН и какие ограничения накладывает система на распределение прибыли

Упрощённая система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий организациям и индивидуальным предпринимателям упростить учёт и уменьшить налоговую нагрузку. При УСН налог рассчитывается либо как 6 % от доходов, либо как 15 % от разницы между доходами и расходами (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

Важно понимать, что УСН не освобождает организацию от obowiązков по начислению и выплате дивидендов. Дивиденды – это часть чистой прибыли, распределяемая среди участников (акционеров) общества в соответствии с их долями в уставном капитале. Применение УСН влияет лишь на порядок определения налогооблагаемой базы, но не меняет сам факт распределения прибыли.

Дивиденды: определение и порядок начисления

Согласно ст. 25 Федерального закона «Об акционерных обществах» и ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», дивиденды могут быть выплачены только после:

• утверждения годовой бухгалтерской отчётности;
• принятия решения общего собрания участников (акционеров) о распределении чистой прибыли;
• определения суммы, подлежащей выплате, и формы её выплаты (денежные средства, иное имущество).

При этом дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть после уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством.

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов при УСН

1. Формирование бухгалтерской отчётности за отчётный период. Необходимо определить финансовый результат (прибыль или убыток) организации.
2. Определение чистой прибыли. Из полученной прибыли вычитаются все налоги, включая налог по УСН, а также иные обязательные платежи (например, страховые взносы).
3. Принятие решения о распределении прибыли. На общем собрании участников (акционеров) утверждается размер дивидендов на одну акцию (долю) и общая сумма выплаты.
4. Удержание НДФЛ (если получатель – физическое лицо). Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (или 15 % при доходах свыше 5 млн руб.). Удержанный налог перечисляется в бюджет.
5. Выплата дивидендов. Средства перечисляются на банковские счета участников либо выдаются наличными в кассе организации (при наличии соответствующего лимита).
6. Оформление документации. Составляються протокол общего собрания, решение о выплате дивидендов, расчётный лист, платёжные поручения и справки о удержанном НДФЛ.

Пример расчёта выплаты дивидендов

Рассмотрим гипотетическую компанию «Альфа‑Трейд», применяющую УСН с объектом налогообложения «Доходы» (ставка 6 %).

Исходные данные

• Доходы за год: 12 000 000 руб.
• Расходы (не учитываются при объекте «Доходы»): 0 руб.
• Налог по УСН: 12 000 000 × 6 % = 720 000 руб.
• Иные обязательные платежи (страховые взносы, пенсионные отчисления): 300 000 руб.
• Чистая прибыль до распределения: 12 000 000 – 720 000 – 300 000 = 10 980 000 руб.
• Уставный капитал: 1 000 000 руб., разделён на 1 000 акций по 1 000 руб. каждая.
• Решение собрания: выплатить дивиденды в размере 50 % от чистой прибыли.

Расчёт

1. Сумма, подлежащая распределению: 10 980 000 × 50 % = 5 490 000 руб.
2. Дивиденд на одну акцию: 5 490 000 ÷ 1 000 = 5 490 руб.
3. НДФЛ с дивидендов (получатель – физическое лицо): 5 490 × 13 % = 713,70 руб.
4. Сумма к выплате получателю: 5 490 – 713,70 = 4 776,30 руб. на акцию.
5. Общая сумма удержанного НДФЛ: 713,70 × 1 000 = 713 700 руб.

Таким образом, организация «Альфа‑Трейд» выплатила каждому акционеру 4 776,30 руб. netto, а в бюджет перечислила 713 700 руб. НДФЛ. При этом налог по УСН уже был уплачен ранее и не влияет на размер дивидендов.

Налоговые последствия для организации и получателей

Для организации

• Налог по УСН рассчитывается независимо от выплаты дивидендов и не включается в расчёт чистой прибыли, из которой формируются дивиденды.
• Организация выступает налоговым агентом при выплате дивидендов физическим лицам: удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
• Если получателем дивидендов является другая организация, НДФЛ не удерживается, но может применяться налог на прибыль получателя согласно общим правилам.

Для получателей (физических лиц)

• Дивиденды считаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении порога 5 млн руб. в год).
• Полученная сумма netto отражается в декларации 3‑НДФЛ (если налог не удержан источником).
• При получении дивидендов от иностранных организаций могут применяться дополнительные правила (конвенции о двойном налогообложении).

Рекомендации по оформлению документации

1. Протокол общего собрания должен содержать:
   • дата и место проведения;
   • квиролум присутствующих и их доли в уставном капитале;
   • текст решения о распределении прибыли и размере дивидендов;
   • подписи председателя и секретаря собрания.
2. Расчётный лист (ведомость) выплаты дивидендов включает:
   • ФИО получателя (или наименование организации);
   • количество акций (долей);
   • начисленную сумму дивидендов;
   • удержанный НДФЛ;
   • сумму к выплате netto.
3. Платёжные поручения оформляются в соответствии с внутренними регламентами банка и содержат реквизиты получателя, назначение платежа («Дивиденды за 2025 г.») и сумму.
4. Справки о удержанном НДФЛ выдаются получателям не позднее даты выплаты и необходимы для подачи декларации 3‑НДФЛ.
5. Все документы хранятся не менее четырёх лет в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Выплата дивидендов при применении УСН возможна и регулируется теми же нормативными актами, что и при обычной системе налогообложения; Основные отличия касаются лишь порядка определения налогооблагаемой базы для налога по УСН, который уже уплачен до формирования чистой прибыли. Следуя пошаговой инструкции, правильно рассчитывая чистую прибыль, удерживая НДФЛ и оформляя всю необходимую документацию, организация может избежать налоговых рисков и обеспечить прозрачное распределение прибыли среди своих участников.

Надеемся, что представленный пример и рекомендации помогут вам корректно организовать выплату дивидендов в вашей компании, работающей на УСН.