Выход на заслуженную отдых, важное событие в жизни каждого работника. Помимо оформления пенсии‚ работодатель обязан выплатить выходное пособие. В данной статье подробно разберем порядок расчета‚ выплаты‚ а также нюансы налогообложения НДФЛ и исчисления страховых взносов актуальных на года.

Правовые основания выплаты выходного пособия

Согласно ст. 84.1 ТК РФ‚ работнику‚ уволенному в связи с выходом на пенсию (по старости или ранней пенсии)‚ выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Основные условия:

• Работник должен быть уволен по пункту «б» части первой статьи 80 ТК РФ (выход на пенсию).
• Пособие выплачивается в день увольнения (последний рабочий день) вместе с заработной платой и компенсацией за неиспользованный отпуск (ст. 140 ТК РФ).
• Если работник уведомил работодателя об увольнении‚ а затем решил остаться (отозвал заявление) до дня увольнения‚ пособие не выплачивается‚ так как трудовой договор не прекращен.

Особые случаи (крупные выплаты):

Для отдельных категорий работников (госслужащие‚ работники Северных территорий‚ руководители организаций и др.) установлены повышенные множители (от 2 до 6 средних месячных заработков) в соответствии с федеральными законами и отраслевыми соглашениями.

Расчет суммы выходного пособия

Базой для расчета служит средний дневной (часовой) заработок‚ рассчитанный за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению (Постановление Правительства РФ от № 922).

Формула:

Выходное пособие = Средний дневной заработок × Число рабочих дней в месяце увольнения

Или проще: Пособие = Средний месячный заработок за расчетный период.

Что включается в расчетный период:

1. Оклад‚ тарифные ставки.
2. Премии‚ надбавки‚ доплаты (если они регулярны и зафиксированы в локальных актах).
3. Оплата годовых оплачиваемых отпусков.

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ из расчета среднего заработка:

• Выходные пособия за прошлые увольнения.
• Компенсации за неиспользованный отпуск (текущего увольнения).
• Материальную помощь‚ подарки‚ дивиденды.
• Дневные‚ расходы на переезд и т.д.

Налогообложение НДФЛ (Статья 217 НК РФ)

Это самый сложный момент‚ так как существует необлагаемая база‚ превышение которой подлежит удержанию налога.

Общее правило (п. 3 ст. 217 НК РФ):

Не подлежат облажению НДФЛ выходные пособия‚ выплачиваемые в связи с ликвидацией организации‚ штата или сокращением численности/штата‚ а также в иных случаях‚ предусмотренных федеральными законами‚ в размере‚ не превышающем трикратного размера среднего месячного заработка работника.

Специфика ухода на пенсию (п. 1.1 ст. 217 НК РФ):

Для уволенных по собственному желанию в связи с выходом на пенсию (п; «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ) применяется льготный лимит в размере трех средних месячных заработков.

Важно: Если работник уходит на пенсию по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)‚ а не по п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ‚ налоговые органы могут отказать в применении тройного лимита‚ считая выплату обычной выплатой при увольнении по соглашению (лимит 1 МРОТ или общий лимит 3 зарплаты только при сокращении/ликвидации). Рекомендуется формулировать основание увольнения строго по п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ.

Сводная таблица лимитов НДФЛ при увольнении на пенсию:

Пример расчета НДФЛ:

• Средний месячный заработок: 100 000 руб.
• Выходное пособие (1 зарплата): 100 000 руб.
• Лимит НДФЛ (3 × 100 000): 300 000 руб.
• Результат: 100 000 < 300 000 → НДФЛ = 0 руб.

• Средний месячный заработок: 100 000 руб.
• Выходное пособие (по отраслевому соглашению 3 зарплаты): 300 000 руб.
• Лимит НДФЛ: 300 000 руб.
• Результат: 300 000 = 300 000 → НДФЛ = 0 руб;

• Средний месячный заработок: 100 000 руб.
• Выходное пособие (руководитель‚ 6 зарплат): 600 000 руб.
• Лимит НДФЛ: 300 000 руб.
• Налоговая база: 600 000 − 300 000 = 300 000 руб.
• НДФЛ (13%/15%/18%/20%/22% по шкале): удерживается с 300 000 руб.

Страховые взносы (Статья 422 НК РФ‚ ФЗ-212)

Порядок исчисления взносов отличается от НДФЛ. Ключевой момент — база для взносов ограничена пределом базы по ФСС (Фонд социального страхования)‚ а для ПФР/ФОМС — пределом базы по страховым взносам.

Правило «Трех зарплат» для взносов (п. 1 ст. 422 НК РФ):

Не подлежат облажению страховыми взносами выходные пособия‚ выплачиваемые в случаях‚ предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ (увольнение в связи с выходом на пенсию)‚ в размере‚ не превышающем трехкратного среднего месячного заработка.

Ключевые отличия от НДФЛ:

1. Применяется ТОЛЬКО при увольнении по ст. 84.1 ТК РФ (п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ). При увольнении по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) — взносы удерживаются со всей суммы (в пределах пределов базы).
2. Пределы базы (Caps): Даже если сумма превышает 3 зарплаты‚ взносы исчисляются только в пределах максимальной базы на текущий год.
   • Пенсионные и медицинские взносы (ПФР/ФОМС): Предел базы на 2026 год — 2 454 000 руб. в год (актуализируется ежегодно).
   • Взносы на обязательное социальное страхование (ФСС): Предел базы на 2026 год — 1 296 000 руб. в год.

Пример расчета страховых взносов (2026 год):

Условия: Средний месячный заработок 200 000 руб. Пособие 600 000 руб. (3 зарплаты). Накопленная база с начала года по ПФР/ФОМС — 1 500 000 руб.‚ по ФСС — 800 000 руб.

1. Необлагаемая часть: 3 × 200 000 = 600 000 руб. (Пособие полностью входит в лимит 3 зарплат).
2. Облагаемая база для взносов: 0 руб.

Условия 2: Пособие 1 000 000 руб. (5 зарплат). Лимит 3 зарплаты = 600 000 руб.

1. Часть‚ подлежащая взносам: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 руб.
2. Проверка пределов базы:
   • ПФР/ФОМС: Остаток базы до предела = 2 454 000 − 1 500 000 = 954 000 руб. → 400 000 руб. полностью в базе.
   • ФСС: Остаток базы до предела = 1 296 000 − 800 000 = 496 000 руб. → 400 000 руб. полностью в базе.
3. Взносы исчисляются с 400 000 руб. по тарифам (около 30% совокупно для работодателя).

Порядок отражения в отчетности

Форма 6-НДФЛ:

• Раздел 1 (Сведения о доходах): Строка 030 (Доходы‚ облагаемые по ставке 13%/15%/и др.), указывается налоговая база (сумма превышающая лимит). Если налоговой базы нет — строка не заполняется или заполняется нулями.
• Раздел 2 (Сведения об удержанных суммах): Удержанный налог (если есть).
• Приложение к Разделу 1: Код вида дохода 2000 (заработок)‚ код налогового вычета не ставится (вычеты на пособия не распространяются).

РСВ (Расчет страховых взносов):

• Раздел 1.1: Сумма пособия‚ подлежащая взносам (после применения лимита 3 зарплаты и пределов базы)‚ отражается в строках 030 (ПФР)‚ 040 (ФОМС)‚ 050 (ФСС).
• Если пособие полностью освобождено от взносов (в пределах 3 зарплат и лимитов базы) — в РСВ оно не отражается как база‚ но сумма выплаты может потребоваться для контроля ПФР (в справке СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ указывается сумма заработка).

СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности):

В блоке «Сведения о заработке» указывается полная сумма начисленного выходного пособия (до применения лимитов по взносам/НДФЛ)‚ так как это часть заработка для формирования пенсионных прав.

Типичные ошибки и риски проверок

1. Неправильное основание увольнения. Оформление по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ («по соглашению сторон») без ссылки на выход на пенсию ведет к потере лимита 3 зарплат по НДФЛ и полному облажению взносами. Всегда используйте п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ.
2. Игнорирование пределов базы по ФСС. Бухгалтеры часто применяют предел базы ПФР ко всем видам взносов. Напоминаем: предел по ФСС ниже (1 296 000 руб. на 2026 г.).
3. Суммирование лимитов. Лимит «3 зарплаты» на выходное пособие не суммируется с лимитом на компенсацию за неиспользованный отпуск (компенсация за отпуск облагается взносами/НДФЛ полностью‚ лимитов нет).
4. Поздняя выплата. Пособие должно быть выплачено в день увольнения. Просрочка грозит mora (проценты за задержку зарплаты по ст. 236 ТК РФ) и штрафами по ст. 5.27 КоАП РФ.

Чек-лист для кадровика и бухгалтера

• [ ] Заявление работника с указанием основания: «Прошу уволить меня в связи с выходом на пенсию по старости (ранней пенсии) с даты».
• [ ] Приказ об увольнении по п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ.
• [ ] Расчет среднего заработка за 12 месяцев (по Постановлению № 922).
• [ ] Начисление выходного пособия = 1 среднему месячному (или больше по отраслевому соглашению/локальному акту).
• [ ] Расчет НДФЛ: Сравнение суммы пособия с 3 × Ср.мес.заработок. Удержание налога с разницы (если есть).
• [ ] Расчет взносов: Применение лимита 3 × Ср.мес.заработок (только при п. «б» ч. 1 ст. 80 ТК РФ). Проверка пределов базы ПФР/ФОМС/ФСС на текущую дату.
• [ ] Выплата в день увольнения (последний рабочий день).
• [ ] Отражение в 6-НДФЛ‚ РСВ‚ СЗВ-ТД.
• [ ] Выдача работнику расчетной ведомости (формы Т-51/Т-53 или единая форма) и СТД-Р.

Грамотное оформление увольнения на пенсию по п. «б» ч; 1 ст. 80 ТК РФ позволяет легально минимизировать налоговую нагрузку: выходное пособие в размере до трех средних месячных заработков полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Любое отклонение от этой формулировки (например‚ увольнение по соглашению сторон) ведет к потере льгот и дополнительным расходам для работодателя. Следите за актуальными пределами базы страховых взносов‚ утверждаемыми ежегодно Правительством РФ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальным редакциям ТК РФ‚ НК РФ и ФЗ-212 или к профессиональному бухгалтеру/юристу.