В данной статье рассмотрены правовые основы, порядок расчёта и особенности налогообложения выходного пособия, выплачиваемому работнику при расторжении трудового договора в связи с невозможностью продолжения работы по состоянию здоровья. Информация актуальна на 2026 год и основана на действующем законодательстве РФ (Трудовой кодекс, Налоговый кодекс, нормативные акты Минтруда и ФНС).

Правовые основания выплаты выходного пособия

• ТК РФ, ст. 178 – определяет размер и случаи выплаты выходного пособия при увольнении.
• ТК РФ, ст. 81, ч. 1, п. 3 – основание для расторжения трудового договора по состоянию здоровья (работник не может выполнять прежнюю работу, а подходящей работы в организации нет).
• НК РФ, ст. 217 – перечисляет выплаты, не облагаемые НДФЛ.
• НК РФ, ст. 422 – определяет объект обложения страховыми взносами.

Согласно ст. 178 ТК РФ, при увольнении по состоянию здоровью работнику выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (среднедневной заработок × количество рабочих дней в двух календарных неделях, обычно 10 дней при пятидневной рабочей неделе).

Порядок расчёта выходного пособия

1. Определяем среднедневной заработок:
   • Суммируем все выплаты, подлежащие учёту в среднем заработке (зарплата, надбавки, премии, компенсации и т.д.) за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения).
   • Делим полученную сумму на количество фактически отработанных дней в этом периоде (с учётом отпусков, больничных и т.д.).
2. Умножаем среднедневной заработок на 10 рабочих дней (две недели);
3. Полученная сумма – размер выходного пособия, подлежащего выплате.

Пример: среднедневной заработок = 1 200 руб. → выходное пособие = 1 200 × 10 = 12 000 руб.

Налогообложение выходного пособия

НДФЛ

Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья не входит в перечень выплат, освобождённых от НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Следовательно, оно подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год).

Страховые взносы

Согласно ст. 422 НК РФ, выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья не освобождается от начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Поэтому на всю сумму пособия начисляются взносы:

• Пенсионный фонд РФ – 22 %
• Фонд социального страхования – 2,9 %
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %

Например, для пособия в размере 12 000 руб.:

• НДФЛ (13 %) – 1 560 руб.
• Страховые взносы (≈30 %) – 3 600 руб.
• Сумма удержаний – 5 160 руб.
• Чистая выплата работнику – 6 840 руб.

Важно: если работодатель выплачивает выходное пособие в большем размере, чем двухнедельный средний заработок, излишек также облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме.

Сроки и порядок выплаты

Выходное пособие выплачивается в день увольнения вместе с:

• заработной платой за отработанное время;
• компенсацией за неиспользованный отпуск;
• иными причитающимися выплатами (например, severance pay, если предусмотрено внутренними локальными актами).

Все суммы отражаются в расчётном листе и в форме 2‑НДФЛ (за год, в котором произошла выплата).

Документальное оформление

1. Приказ об увольнении по состоянию здоровья (указывается основание – ст. 81 ТК РФ, п. 3).
2. Медицинское заключение (форма 027/у или иная справка, подтверждающая невозможность продолжения работы).
3. Расчёт среднедневного заработка (форма Т-13 или аналогичная внутренняя форма).
4. Расчётный лист с отражением начислений и удержаний (НДФЛ, страховые взносы).
5. Справка 2‑НДФЛ за год, в котором сделано удержание НДФЛ.

Практические рекомендации для бухгалтера и работника

Для бухгалтера:

• Всегда проверяйте, что основание увольнения соответствует ст. 81 ТК РФ (п. 3) и имеется медицинское заключение.
• Рассчитывайте среднедневной заработок согласно Постановлению Правительства РФ № 922 от (с учётом всех выплат, подлежащих учёту).
• Удерживайте НДФЛ и страховые взносы в полном объёме, не применяя льготы, предусмотренные для выходного пособия при сокращении штата.
• Отражайте выплату в разделе «Выходные пособия» формы 6‑НДФЛ и в расчёте по страховым взносам (РСВ).

Для работника:

• Требуйте от работодателя копию приказа об увольнении и медицинского заключения.
• Проверьте расчёт среднедневного заработка: попросите показать исходные данные (заработок за расчётный период, количество отработанных дней).
• Убедитесь, что в расчётном листе указаны отдельные строки: выходное пособие, НДФЛ, страховые взносы.
• При получении справки 2‑НДФЛ сверьте сумму удержанного НДФЛ с ожидаемой (13 % от пособия). При расхождениях обратитесь в бухгалтерию или в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Облагается ли выходное пособие НДФЛ, если работник уволен по состоянию здоровья, но получает пособие в размере среднемесячного заработка (а не двухнедельного)?

Ответ: Да, любой размер выходного пособия, не предусмотренный льготой ст. 217 НК РФ (то есть не связанный с сокращением штата или ликвидацией организации), облагается НДФЛ.

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы на выходное пособие, если работник признан полностью нетрудоспособным?

Ответ: Да, страховые взносы начисляются на всю сумму пособия независимо от степени нетрудоспособности.

Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, оформив выходное пособие как компенсацию за моральный вред?

Ответ: Нет. Компенсация за моральный вред имеет отдельное правовое основание и иные правила налогообложения. Подмена одного вида выплаты другим может быть расценена как нарушение налогового законодательства.

Вопрос: Какие сроки хранения документов, связанных с выплатой выходного пособия?

Ответ: Приказы, расчётные листы и справки 2‑НДФЛ хранятся не менее 5 лет, а документы по страховым взносам – не менее 4 лет.

Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровью в 2026 году подлежит полному налогообложению: НДФЛ (13 %/15 %) и страховые взносы (≈30 %). Размер пособия рассчитывается как двухнедельный средний заработок. Соблюдение порядка расчёта, timely выплата и правильное отражение в налоговой отчётности позволяют избежать споров с налоговыми органами и обеспечить прозрачность отношений между работодателем и работником.

Следует помнить, что любые изменения в законодательстве (например, введение новых льгот или изменение ставок) должны отслеживаться через официальные источники: сайт ФНС России, Минтруда и нормативные акты Правительства РФ.