Дата актуализации информации: 16:04:38 ().
Правовые основания
Выходное пособие (ВП) выплачивается работнику, уволенному по инициативе работодателя в связи с призывом на военную службу по призыву. Нормативная база:
- Статья 77 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) – основания для расторжения трудового договора по соглашению сторон;
- Статья 81 ТК РФ – увольнение по инициативе работодателя в случае призыва на военную службу;
- Федеральный закон «О выходных пособиях при увольнении» (№ 197‑ФЗ от ) – порядок расчёта и выплаты ВП;
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статьи 210, 217, 224 – налогообложение доходов физических лиц.
Кто имеет право на выходное пособие?
Право на ВП возникает у работника, если:
- Он получает повестку о призыве на военную службу (срочную или контрактную) и подлежит увольнению по инициативе работодателя;
- Трудовой договор расторгается в соответствии со ст. 81 ТК РФ (увольнение по инициативе работодателя в связи с призывом);
- Работник не уволен по собственному желанию или по другим основаниям, не связанным с призывом.
Расчёт размера выходного пособия
Согласно ст. 178 ТК РФ и Федеральному закону № 197‑ФЗ, размер ВП при увольнении по инициативе работодателя (в т.ч. при призыве) составляет:
- Одного среднемесячного заработка – если стаж работы у данного работодателя менее 1 года;
- Двух среднемесячных заработков – если стаж работы составляет от 1 года до 5 лет;
- Трёх среднемесячных заработков – если стаж работы превышает 5 лет.
Среднемесячный заработок рассчитывается как средняя заработная плата за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, с учётом всех выплат, подлежащих налогообложению (оклад, премии, надбавки и т.д.), но без учёта выплат, не включённых в базу для расчёта среднего заработка (например, компенсации заunused отпуск).
Налогообложение выходного пособия
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Выходное пособие, выплачиваемое в связи с призывом на военную службу, считается доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ по общей ставке 13 % (для резидентов РФ). Исключения:
- Если размер ВП не превышает три среднемесячных заработка и выплата производится в соответствии с ТК РФ, то НДФЛ не удерживается (п. 2 ст. 217 НК РФ). Однако данное освобождение действует только для выплат, связанных с сокращением штата или ликвидацией организации. При увольнении по призыву такое освобождение не применяется, поэтому НДФЛ удерживается в полном объёме.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Выходное пособие включается в базу для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Ставки взносов (на 2026 г.) составляют:
- ПФР – 22 %;
- ФСС – 2,9 % (с учетом тарифа на профессиональные риски);
- ФОМС – 5,1 %.
Отчётность
Работодатель обязан:
- Удержать НДФЛ из суммы ВП и перечислить его в бюджет не позднее дня выплаты пособия;
- Начислить и уплатить страховые взносы в соответствующие фонды не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
- Отразить выплату ВП в форме 6-НДФЛ (раздел «Доходы, облагаемые по ставке 13 %») и в расчёте по страховым взносам (форма РСВ).
Пример расчёта
Исходные данные:
- Среднемесячный заработок работника – 60 000 ₽;
- Стаж работы у данного работодателя – 3 года;
- Причина увольнения – призыв на военную службу.
Шаг 1. Определяем размер ВП: стаж от 1 до 5 лет → 2 среднемесячных заработка.
ВП = 2 × 60 000 ₽ = 120 000 ₽.
Шаг 2. Начисляем НДФЛ (13 %): 120 000 ₽ × 0,13 = 15 600 ₽.
Шаг 3. Начисляем страховые взносы (30 %): 120 000 ₽ × 0,30 = 36 000 ₽.
Особенности и рекомендации для работодателей
- Перед выплатой ВП необходимо получить подтверждение призыва (повестка, военный билет или справка из военкомата). Это служит основанием для увольнения по ст. 81 ТК РФ.
- Если работник одновременно получает другие выплаты (например, компенсацию за неиспользованный отпуск), они облагаются НДФЛ и страховыми взносами отдельно от ВП.
- В случае, если работник является нерезидентом РФ (например, иностранный гражданин, работающий по патенту), ставка НДФЛ увеличивается до 30 %.
- Рекомендуется вести отдельный аналитический учёт по коду дохода «Выходное пособие при призыве» (Код дохода по НДФЛ – 2000) для упрощения формирования отчётности.
- При наличии коллективного договора или локальных нормативных актов, устанавливающих повышенные размеры ВП, следует учитывать их при расчёте, но налогообложение остаётся неизменным.
Выходное пособие, выплачиваемое работнику в связи с призывом на военную службу, подлежит полному налогообложению НДФЛ (13 % для резидентов) и начислению страховых взносов в размере 30 %. Размер пособия определяется в зависимости от стажа работы и составляет от одного до трёх среднемесячных заработков. Работодатель должен обеспечить правильное удержание налогов, timely перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а также отразить выплату в соответствующей отчётности (6‑НДФЛ, РСВ). Соблюдение этих требований позволит избежать штрафов и обеспечит законные права работника при переходе на военную службу.