При расторжении трудового договора по инициативе работодателя (ликвидация организации, сокращение штата и т.п.) сотруднику выплачивается выходное пособие. Важно понимать, как эта выплата облагается подоходным налогом (НДФЛ) и какие льготы действуют с начала 2026 года.
Правовая база
- Статья 81 ТК РФ – основания для выплаты выходного пособия.
- Статья 217 НК РФ – перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ;
- Федеральный закон от № 312‑ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» – вводит льготу по выходному пособию при выходе на пенсию.
Когда выплачивается выходное пособие?
Выходное пособие выплачивается в день увольнения согласно приказу, в котором указано соответствующее основание расторжения трудового договора. Оно полагается:
- При ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
- При сокращении численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
- При выходе на пенсию (с 2026 года – отдельная льгота).
Размер пособия
Согласно ТК РФ, размер выходного пособия при увольнении по указанным основаниям составляет:
- Средний месячный заработок – при ликвидации или сокращении штата.
- Не менее трёх среднемесячных заработков – при выходе на пенсию (с 2026 года).
Средний месячный заработок рассчитывается как сумма выплат за последние 12 месяцев, делённая на 12.
Налогообложение выходного пособия
Общее правило
По общему правилу выходное пособие считается доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).
Льготы, действующие с 2026 года
С 1 января 2026 года введено освобождение от НДФЛ для части выходного пособия, выплачиваемого в связи с выходом на пенсию:
- Если пособие выплачивается в размере не более трёх среднемесячных заработков – оно полностью освобождается от НДФЛ.
- Сумма, превышающая три среднемесячных заработка, облагается по обычной ставке НДФЛ.
Для пособий, связанных с ликвидацией организации или сокращением штата, льгота не применяется – они полностью облагаются НДФЛ.
Примеры расчёта
Пример 1. Выходное пособие при сокращении штата
Средний месячный заработок – 60 000 руб.
Пособие = 1 × средний месячный заработок = 60 000 руб.
НДФЛ (13 %) = 60 000 × 0,13 = 7 800 руб.
Сумма к выплате после удержания налога = 60 000 – 7 800 = 52 200 руб.
Пример 2. Выходное пособие при выходе на пенсию (в пределах льготы)
Средний месячный заработок – 50 000 руб.
Пособие = 3 × средний месячный заработок = 150 000 руб.
Поскольку сумма не превышает трёх среднемесячных заработков, НДФЛ не удерживается.
Сумма к выплате = 150 000 руб.
Пример 3. Выходное пособие при выходе на пенсию (превышение льготы)
Средний месячный заработок – 40 000 руб.
Пособие = 4 × средний месячный заработок = 160 000 руб.
Льготная часть (3 × 40 000 = 120 000 руб.) – НДФЛ не облагается.
Налоговая часть = 160 000 – 120 000 = 40 000 руб.
НДФЛ (13 %) = 40 000 × 0,13 = 5 200 руб.
Сумма к выплате = 160 000 – 5 200 = 154 800 руб.
Практический совет
Перед увольнением рекомендуется:
- Запросить у бухгалтерии справку о среднем месячном заработке за последние 12 месяцев.
- Уточнить, к какому основанию относится увольнение (ликвидация, сокращение, выход на пенсию).
- При выходе на пенсию проверить, не превышает ли пособие три среднемесячных заработка, чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ.
- Сохранить копию приказа об увольнении и расчётного листа – они понадобятся при подаче декларации 3‑НДФЛ, если потребуется вернуть излишне удержанный налог.
Выходное пособие – важная социальная гарантия при расторжении трудового договора. С 2026 года законодательство предоставляет значительную налоговую льготу для тех, кто выходит на пенсию: пособие в размере до трёх среднемесячных заработков освобождается от НДФЛ. Для всех остальных случаев (ликвидация, сокращение штата) пособие облагается по обычной ставке. Знание правил расчёта и налогообложения поможет сотруднику правильно спланировать свои финансы при увольнении.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.