Увольнение сотрудника в связи с выходом на пенсию регулируется Трудовым кодексом РФ, однако закон не устанавливает обязательного выходного пособия для данного основания. Выплата может производиться только в случаях, предусмотренных трудовой договором, коллективным договором или локальными нормативными актами организации. Ниже рассмотрен порядок определения размера такого пособия, основные формулы, порядок налогообложения и примеры расчёта.

Нормативная база

• Статья 178 ТК РФ – регулирует выплату выходных пособий при увольнении по инициативе работодателя (сокращение staff, ликвидация и т.д.).
• Статья 80 ТК РФ – порядок расторжения трудового договора по инициативе работника (в т.ч. выход на пенсию).
• Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» – определяет право на пенсию, но не устанавливает выплату пособия при её назначении.
• Локальные нормативные акты организации (коллективный договор, внутренний регламент, трудовой договор) – могут предусматривать конкретный размер и порядок выплаты выходного пособия при увольнении на пенсию.

Кто имеет право на выходное пособие при увольнении на пенсию?

Право возникает, если:

1. В трудовом договоре прямо указано, что при увольнении в связи с выходом на пенсию работнику выплачивается выходное пособие.
2. В коллективном договоре или локальном нормативном акте организации закреплена такая выплата (например, «одно среднемесячное заработное» или «две среднемесячные заработные»).
3. Стороны договорились о выплате в рамках соглашения об увольнении (например, как часть «пакета выходных» при согласовании условий ухода).

Если такого положения нет, работодатель не обязан выплачивать пособие, хотя может сделать это добровольно как социальную меру поддержки.

Как определяется средний заработок для расчёта пособия

Средний заработок рассчитывается в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 (в ред. действующих изменений). Основные шаги:

1. Определяем расчётный период – обычно два календарных года, предшествующих месяцу увольнения.
2. Суммируем все выплаты, являющиеся вознаграждением за труд (оклад, премии, надбавки, компенсации и т.д.), на которые были начислены страховые взносы.
3. Из полученной суммы исключаем выплаты, не входящие в средний заработок (например, пособия по временной нетрудоспособности, материальную помощь, компенсацию за unused отпуск и т.д.).
4. Делим полученную сумму на количество календарных дней в расчётном периоде (730 или 731 день при учёте високосного года).
5. Получаем среднедневной заработок, который затем умножаем на среднемесячное количество календарных дней (по умолчанию 29,3) – получаем среднемесячный заработок.

С 1 сентября 2025 года введён новый порядок округления среднемесячного количества рабочих дней: результат округляется до трёх знаков после запятой по стандартным правилам.

Формула расчёта выходного пособия

Если в локальном акте предусмотрено выплатить N среднемесячных заработков, формула выглядит так:

Выходное пособие = Среднемесячный заработок × N

Наиболее распространённые варианты:

N = 1 – одно среднемесячное заработное (часто используется в коллективных договорах).
N = 2 – две среднемесячные заработные (может быть предусмотрено при длительном стаже).
N = 1,5 – полтора среднемесячных заработка (реже, но встречается).

Налогообложение и страховые взносы
Выходное пособие, выплаченное при увольнении, подлежит обложению:

НДФЛ – согласно ст. 217 НК РФ, выплата, не превышающая установленный лимит, освобождается от налога. Лимит на 2026 год составляет 45 000 ₽ (с учётом индексации). Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – не начисляются, если пособие выплачивается в соответствии с ТК РФ (ст. 422 НК РФ). Если выплата носит добровольный характер и не предусмотрена законодательством, взносы могут быть начислены – уточняйте в локальных актах.

Пример расчёта
Условия:

Среднемесячный заработок за два предшествующих года – 80 000 ₽.
В коллективном договоре предусмотрено выплатить одно среднемесячное заработное при увольнении на пенсию (N = 1).
Дата увольнения – 30 сентября 2026 г.

Расчёт:

Выходное пособие = 80 000 ₽ × 1 = 80 000 ₽.
Проверяем лимит НДФЛ: 80 000 ₽ > 45 000 ₽ → облагаемая база = 80 000 ₽ – 45 000 ₽ = 35 000 ₽.
НДФЛ = 35 000 ₽ × 13 % = 4 550 ₽.
Сумма к выплате работнику = 80 000 ₽ – 4 550 ₽ = 75 450 ₽.

Если бы пособие составляло 40 000 ₽, оно бы полностью попадало под льготу и не облагалось НДФЛ.
Особенности выплаты при разных видах пенсии
Трудовое законодательство не различает виды пенсии (по возрасту, по инвалидности, по выслуге лет) при определении права на выходное пособие. Однако на практике:

При выходе на пенсию по возрасту чаще всего используется стандартное пособие (1‑2 среднемесячных заработка).
При выходе на пенсию по инвалидности иногда предусмотрены дополнительные выплаты в рамках коллективного договора (например, компенсация за утрату трудоспособности).
При выходе на пенсию по выслуге лет (военная, государственная служба) могут действовать отдельные нормативные акты, которые также могут включать выходное пособие.

Практический чек‑лист для бухгалтера

Проверить трудовой договор, коллективный договор и локальные нормативные акты на наличие положения о выходном пособии при увольнении на пенсию.
Если положение есть – определить коэффициент N (количество среднемесячных заработков).
Рассчитать среднемесячный заработок за два календарных года, предшествующих месяцу увольнения, согласно Постановлению № 922.
Умножить среднемесячный заработок на N – получить gross сумму пособия.
Сравнить полученную сумму с льготным лимитом НДФЛ (45 000 ₽ на 2026 год).
Определить налогооблагаемую базу и удержать НДФЛ;
Проверить, не требуется ли начисление страховых взносов (обычно не требуется, если выплата предусмотрена ТК РФ/колдоговором).
Оформить приказ об увольнении, расчётный лист и справку о доходах (2‑НДФЛ) с указанием выплаченного пособия и удержанного налога;
Произвести выплату в день увольнения (или в другой день, если так предусмотрено локальным актом).

Выходное пособие при увольнении на пенсию не является обязательным по закону, но может быть предусмотрено трудовым договором, коллективным договором или внутренними нормативными актами организации. Для его расчёта необходимо:

определить среднемесячный заработок за два предшествующих года;
умножить его на коэффициент, закреплённый в локальном акте;
проверить сумму на предмет превышения льготного лимита НДФЛ;
удержать налог и, при необходимости, начислить страховые взносы;
оформить всю документацию и произвести выплату в день увольнения.

Соблюдение данного порядка обеспечит корректность расчёта, соблюдение налогового законодательства и прозрачность отношений между работодателем и уходящим на пенсию сотрудником.