Увольнение по сокращению численности или штата работников — одна из самых сложных процедур в трудовом праве. Ошибки в расчете или сроках выплаты выходного пособия влекут за собой штрафы, неустойки и судебные иски. В этой статье мы подробно разберем правовую базу, алгоритм расчета среднего заработка, порядок выплат и нюансы налогообложения, актуальные на 10 октября 2026 года.

Правовая основа: статья 178 ТК РФ

Ключевым нормативным актом является ч. 1 ст. 178 ТК РФ. Согласно ей, выходное пособие выплачивается единовременно работникам, увольняемым в связи с:

• сокращением численности работников организации;
• сокращением штата работников организации;
• ликвидацией организации (юридического лица).

Важно: Выплату имеет право получить каждый сокращаемый сотрудник, независимо от категории (основной, временный, сезонный), если трудовые отношения прекращаются именно по указанным основаниям (п. «б» ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Размер выходного пособия: как определить «средний месячный заработок»

Согласно ст. 178 ТК РФ, размер выходного пособия составляет средний месячный заработок работника. Расчет производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 («О порядке расчета среднего заработка»).

Расчетный период

В расчетный период включаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник работал меньше года, берется фактическое время работы.

Что включается в заработок (начисления за расчетный период)

В базу для расчета среднего заработка включаются все виды оплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, в т.ч.:

• Оклад, тарифные ставки;
• Премиальные, надбавки, поощрительные выплаты (ежеквартальные, ежегодные, за годы службы и т.д.);
• Выплаты за работу в ночное время, сверхурочную, в выходные/праздничные дни;
• Надбавки за вредные/опасные условия труда, региональные коэффициенты;
• Иные регулярные выплаты, зафиксированные в локальных нормативных актах (ЛНА) или трудовом договоре.

Исключаются: разовые выплаты (материальная помощь, подарки к юбилеям), компенсации (питание, проезд, командировочные), выплаты по результатам года, если они не закреплены в системе оплаты труда как обязательные.

Формула расчета среднего дневного и месячного заработка

1. Средний дневной заработок = Сумма начислений за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом исключений).
2. Средний месячный заработок (Выходное пособие) = Средний дневной заработок × Число рабочих дней в месяце увольнения (по производственному календарю организации).

Пример расчета на 2026 год:
Сотрудник уволен 15 октября 2026 г. Расчетный период: октябрь 2025 – сентябрь 2026 гг.
Сумма начислений за 12 месяцев: 1 200 000 руб.
Отпуска/больничных в периоде не было. Календарных дней: 366 (2026 год — високосный).
В октябре 2026 г. по производственному календарю (5-дневка) — 22 рабочих дня.

1. Среднедневной = 1 200 000 / 366 = 3 278,69 руб.
2. Выходное пособие = 3 278,69 × 22 = 72 131,18 руб.

Нюансы: неполный расчетный период и исключение дней

Если в расчетном периоде были периоды сохранения среднего заработка (годовой отпуск, больничный, простои по вине работодателя, отстранение от работы), эти дни исключаются из знаменателя формулы, а начисления за них — из числителя (п. 5, 6 Постановления № 922).

Дополнительные выплаты в день увольнения (последний расчет)

Помимо выходного пособия, в день прекращения трудовых отношений (дне увольнения) работодатель обязан выплатить (ст. 140, 127 ТК РФ):

1. Заработную плату за отработанное время (включая неполный месяц).
2. Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (за полные и неполные зачетные периоды работы). Расчет ведется по тем же правилам (средний дневной заработок × число дней отпуска).
3. Иные выплаты, предусмотренные коллективным договором, ЛНА или трудовым договором (например, дополнительное выходное пособие по воле работодателя).

Сроки выплаты: «День окончательного расчета»

Согласно ч. 1 ст. 140 ТК РФ, окончательный расчет с уволенным работником производится в день прекращения трудового договора (день увольнения).

• Если работник не вышел на работу в день увольнения, расчет производится в день его обращения (но не позднее следующего дня после представления трудовой книжки для заполнения).
• Выходное пособие выплачивается именно в этот день, а не в следующий зарплатный день.

Налогообложение и страховые взносы (статус на 2026 год)

НДФЛ (Статья 217 ТК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ)

• Выходное пособие при сокращении штата освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера установленного законодательством выходного пособия (обычно это 3 × средний месячный заработок).
• Сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (нерезидентов).
• Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата за отработанное время облагаются НДФЛ в полном объеме.

Страховые взносы (Ст. 422 НК РФ, ФЗ-212)

• Выходное пособие при сокращении не подлежит облажению страховыми взносами в пределах, установленных ст. 178 ТК РФ (т.е. в размере 1 среднего месячного заработка).
• Суммы, выплачиваемые сверх ТК РФ (по коллективному договору, решению собственника), облагаются взносами в общем порядке (30% на 2026 год).
• Зарплата за отработанное время и компенсация за отпуск — облагаются взносами в полном объеме.

Порядок оформления: пошаговая инструкция для кадров и бухгалтерии

Шаг 1. Приказ об увольнении (Форма Т-8 / Т-8а или собственная)

Основание: п. «б» ч. 1 ст. 81 ТК РФ. В приказе обязательно указывать: дату увольнения, ссылку на приказ о сокращении штата/численности, размер выходного пособия (можно указать «в размере среднего месячного заработка»).

Шаг 2. Расчет среднего заработка (Справка-расчет)

Бухгалтерия готовит расчетный листок (внутренний документ) по Постановлению № 922; Обязательно приложите к личному делу/расчету копию производственного календаря на месяц увольнения.

Шаг 3. Уведомление работника

За 2 месяца до увольнения работнику вручается письменное уведомление под роспись (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). В день увольнения — ознакомление с приказом об увольнении под роспись.

Шаг 4. Выплата средств

Перевод на банковскую карту или выдача через кассу в день увольнения. При кассовой выдаче, оформление расходного кассового ордера (РКО).

Шаг 5. Трудовая книжка / СТД-Р

Запись в трудовой книжке (если ведется бумажная): «Уволен в связи с сокращением штата (численности) работников организации, п. «б» ч. 1 ст. 81 ТК РФ». Приказ № [Номер] от [Дата]. Передача СТД-Р в Пенсионный фонд (СФР) в электронном виде.

Шаг 6. Отчетность (ЕФС-1, 6-НДФЛ)

• ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ): сдается в СФР не позднее следующего рабочего дня после дня увольнения (событие «Прекращение трудового договора»).
• 6-НДФЛ: отражается в разделе 2 за квартал увольнения. Доходы по выходному пособию (освобожденные) указываются с кодом дохода 2760 (или 2760 для компенсаций, подлежащих уплате НДФЛ, если превышен лимит).

Дополнительные гарантии: 2-й и 3-й месяцы (ч. 2, 3 ст. 178 ТК РФ)

Сохранение среднего заработка на период трудоустройства (второй и третий месяцы) выплачивается не в день увольнения, а постфактум:

• Работник должен зарегистрироваться в Центре занятости (ЦЗН) в течение 2 недель после увольнения (для 2-го месяца) и в течение 3 месяцев (для 3-го месяца).
• Выплата производится по заявлению работника на основании справки из ЦЗН о отсутствии подходящей работы.
• Сумма = Средний месячный заработок (тот же, что и за 1-й месяц) за каждый календарный месяц.
• Данные выплаты также не облагаются страховыми взносами и НДФЛ (в пределах 3-х пособий суммарно).

Ответственность работодателя за нарушение сроков и сумм

Несвоевременная или неполная выплата выходного пособия влечет:

1. Неустойку за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ): за каждый день просрочки — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (на ключевая ставка ЦБ РФ составляет XX% — подставьте актуальное значение). Взыскивается по заявлению работника в судебном порядке.
2. Моральный вред (ст. 237 ТК РФ): компенсация по решению суда.
3. Административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ): штраф на должностных лиц 10–20 тыс. руб., на юрлицо — 30–50 тыс. руб. (за повторное — дисквалификация или штраф до 100 тыс. руб.).
4. Уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ): при злостной невыплате (свыше 3 месяцев, сумма более 2,25 млн руб. или 10 млн руб. для группы лиц), штраф до 500 тыс. руб., обязательные работы, арест или лишение свободы до 3 лет.

Типичные ошибки и судебная практика (2024–2026 гг.)

• Ошибка 1: Расчет по «календарным» дням месяца увольнения, а не рабочим. Суды встают на позицию: выходное пособие = среднедневной × рабочих дней месяца увольнения (Постановление Пленума ВС РФ от № 23, п. 38). Использование 30/31 дня недопустимо.
• Ошибка 2: Исключение премиальных из расчета. Если премия закреплена в ЛНА как систематическая (ежеквартальная, годовая за результаты), она обязательно включается в расчетный период (Постановление ВС РФ от № 15-КГ16-24).
• Ошибка 3: Неуплата за 2-й/3-й месяц из-за поздней регистрации в ЦЗН. Если работник зарегистрировался позднее 2 недель, но до истечения 3 месяцев, выплачивается только за 3-й месяц. За 2-й, не положено. Важно разъяснять это сотруднику заранее.
• Ошибка 4: Удержание НДФЛ/взносов с базового выходного пособия. Это грубое нарушение ст. 422 НК РФ и п. 3 ст. 224 НК РФ. Бухгалтерия должна настроить коды доходов в 1С/ЗУП корректно.

Чек-лист для проверки перед подписанием платежного поручения

1. [ ] Приказ об увольнении подписан уполномоченным лицом, ознакомлен работник (или составлен акт об отказе).
2. [ ] Расчетный период определен верно (12 мес. до месяца увольнения).
3. [ ] Исключены дни отпуска/больничного/простоев из знаменателя и числителя.
4. [ ] В начисления включены все систематические премии и надбавки.
5. [ ] Использовано число рабочих дней месяца увольнения по производственному календарю организации.
6. [ ] Начислена компенсация за неиспользованный отпуск (если есть остаток).
7. [ ] НДФЛ не удержан с суммы выходного пособия в пределах 1 среднего месячного заработка (и 3-х суммарно с доп. выплатами).
8. [ ] Страховые взносы не начислены на базовое выходное пособие.
9. [ ] Деньги переведены/выданы в день увольнения.
10. [ ] Сдано ЕФС-1 (СЗВ-ТД) в СФР в срок.

Выплата выходного пособия при сокращении штата — обязательное требование ст. 178 ТК РФ. Ключ к безопасности работодателя — точный расчет среднего заработка по Постановлению № 922 (с учетом рабочих дней месяца увольнения), строгое соблюдение срока «день увольнения» и корректное налогообложение (освобождение от НДФЛ и взносов в пределах закона). Регулярный аудит ЛНА по системе оплаты труда и настройка ПО (1С:ЗУП и др.) минимизируют риски споров с инспекцией труда и судами.

Данная статья носит информационный характер и не заменяет консультацию профессионального юриста или бухгалтера с учетом специфики вашей организации и актуальных изменений в законодательстве на момент расчета.