Выбор объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения (УСН) — одно из ключевых решений для ИП и ООО. От него зависит не только размер налога, но и сложность учета, отчетности и денежные потоки бизнеса. В этой статье подробно разберем два основных объекта: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15%), актуальные для 2026 года.

Суть объектов налогообложения: принципиальная разница

УСН «Доходы» (6%)

Это самый простой объект. Налоговая база — все денежные средства, полученные на расчетный счет или в кассу от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

• Формула: Налог = Доходы × 6%
• Расходы не учитываются (аренда, зарплаты, закупки, логистика не уменьшают налог).
• Нет минимального налога. Если доходов не было — налог 0 руб.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Налоговая база — экономическая выгода (прибыль): разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами, внесенными в КУДиР.

• Формула: Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
• Расходы учитываются по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ (закупки, зарплаты, аренда, амортизация, реклама и т.д.).
• Есть минимальный налог, 1% от доходов. Если расходы ≥ доходов или налог по формуле получился меньше 1% от доходов — платите 1% от выручки.

Ключевые параметры УСН в 2026 году

С 2025 года введены новые пороги доходов и повышенные ставки. Для 2026 года они актуальны с учетом индексации (дефлятора).

Как рассчитывается налог: формулы и нюансы

Расчет по «Доходам» (6% / 8%)

Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Авансовый платеж за период = (Налоговая база нарастающим итогом × Ставка) − Сумма авансовых платежей за предыдущие периоды − Страховые взносы (для ИП в пределах лимитов).

Пример из практики: Доход 1 500 000 руб., взносы 12 000 руб. Налог = (1 500 000 − 12 000) × 6% = 89 280 руб.

Расчет по «Доходам минус расходам» (15% / 20%)

Также нарастающим итогом.

Авансовый платеж = (Доходы нарастающим итогом − Расходы нарастающим итогом) × Ставка − Авансы за прошлые кварталы.

Важный нюанс: Повышенная ставка при превышении 200 млн руб.

Если доходы нарастающим итогом превысили 200 млн руб. (с учетом дефлятора), на всю налоговую базу за год применяется повышенная ставка (8% или 20%). Пересчет производится по специальной формуле:

Налог = (База за квартал предшествующий превышению × Базовая ставка) + ((База за год − База за квартал предшествующий превышению) × Повышенная ставка)

Минимальный налог (только для «Доходы минус расходы»)

Определяется только по итогам года в годовой декларации.

• Рассчитанный налог за год (после вычета авансов) < 1% от годовых доходов → платите 1% от доходов.
• Расходы превысили доходы (убыток) → платите 1% от доходов.
• Разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным по формуле (если она положительная) можно зачесть в расходы следующего года.

Сравнительный анализ: что выгоднее?

Выбирайте «Доходы» (6%), если:

1. Низкая рентабельность / высокая выручка при малых расходах. Торговля, агентские схемы, перепродажа без складской логистики.
2. Сложно подтверждать расходы. Нет строгого документооборота, работа с физлицами без чеков, сложно оформить КУДиР.
3. ИП без сотрудников. Фиксированные взносы (~50 тыс. руб. в 2026 г.) полностью покроют налог 6% при доходе до ~830 тыс. руб. (50 000 / 0.06).
4. Старт бизнеса. Минимальная бухгалтерия, нет риска минимального налога.

Выбирайте «Доходы минус расходы» (15%), если:

1. Высокая рентабельность / большие затраты. Производство, стройка, оптовая торговля, логистика, IT-разработка с высокими зарплатами. Если расходы > 60% от выручки — 15% от прибыли выгоднее 6% от выручки.
2. Крупные вложения на старте. Покупка оборудования, авто, ремонт, закупка ТМЦ, все это уйдет в расходы и снизит налоговую базу.
3. ООО с персоналом. Зарплаты и взносы на них — полноценные расходы, уменьшающие базу под 15%. На «Доходах» ООО не может списать зарплаты.
4. Региональные льготы. В некоторых регионах (Санкт-Петербург, Крым, Севастополь и др.) для отдельных видов деятельности ставка по «Расходам» снижена до 7% (базовая) / 10% (повышенная).

Точка безубыточности (упрощенно)

Граница рентабельности, при которой налоги сравняются (без учета взносов и минималки):

Расходы / Доходы = 60%

Если ваши расходы составляют более 60% от выручки — «Доходы минус расходы» выгоднее. Если менее 60% — выгоднее «Доходы».

Особенности учета расходов на «Доходах минус расходах»

Расходы признаются только при выполнении 4-х условий (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ):

1. Экономически обоснованы (направлены на получение дохода).
2. Документарно подтверждены (договор, счет, УПД, ТОРГ-12, чек ККТ, акт).
3. Относятся к перечню ст. 346.16 НК РФ (закрытый список).
4. Внесены в КУДиР в том квартале, когда возникли (по кассовому методу, при оплате).

Что НЕ входит в расходы: дивиденды, штрафы/пени, НДС (если не вычтен), расходы на покупку АТС/ТС (кроме спецтехники), представительские расходы (лимит 4% от ФОТ), проценты по кредитам (с ограничениями).

Страховые взносы: как уменьшают налог в 2026 году

Для ИП

• «Доходы»: Фиксированные взносы (пенс. + мед.), 100% от налога. Дополнительный 1% с дохода > 300 тыс. — 50% от налога.
• «Доходы минус расходы»: Все взносы (фикс. + 1%) — 50% от налога. В расходы (в КУДиР) взносы ИП за себя не включаются.

Для ООО

• «Доходы»: Взносы на зарплаты сотрудников не уменьшают налог и не являются расходами.
• «Доходы минус расходы»: Взносы на зарплаты включаются в расходы (в составе фонда оплаты труда) → уменьшают базу под 15%.

Смена объекта налогообложения

• Сменить объект можно с 1 января следующего года.
• Уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года.
• При переходе с «Расходов» на «Доходы» остатки ТМЦ, не списанные в расходы, учитывать как доход не нужно (п. 8 ст. 346.17 НК РФ).
• При переходе с «Доходов» на «Расходы» остатки ТМЦ на начало года можно включить в расходы по мере реализации/списания.

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Авансовые платежи (квартально)

• 1 квартал — до 28 апреля
• Полугодие, до 28 июля
• 9 месяцев — до 28 октября

Для ИП на «Доходах» можно платить раз в год до 28 апреля следующего года (по заявлению до 31 октября текущего года).

• ИП: Декларация — до 25 апреля след; года. Налог, до 28 апреля.
• ООО: Декларация — до 25 марта след. года. Налог — до 28 марта (аванс за 4 кв. — до 28 марта).

Чек-лист: как принять решение в 2026 году

1. Рассчитайте прогноз выручки и расходов на год (с учетом зарплат, аренды, закупок, амортизации).
2. Оцените долю расходов в выручке. > 60% → «Расходы»; < 60% → «Доходы».
3. Проверьте возможность подтверждения расходов. Есть ли договоры, УПД, акты, чеки ККТ на все затраты?
4. Учтите минимальный налог (1%). Будет ли бизнес убыточным или с нулевой маржой? На «Расходах» все равно придется платить 1% от выручки.
5. Посчитайте эффект от страховых взносов. Для ИП без сотрудников «Доходы» часто выгоднее за счет 100% вычета фикс. платежей.
6. Проверьте региональные ставки. Есть ли в вашем регионе 7%/10% для вашего вида деятельности (КВЭД)?
7. Прогноз превышения 200 млн руб. Готовы ли вы к ставке 8% / 20% на всю базу?

Универсального ответа «что лучше» не существует. УСН «Доходы» (6%) — выбор для простых бизнес-моделей с высокой маржой, минимальными затратами и желанием минимизировать бухгалтерию. УСН «Доходы минус расходы» (15%) — инструмент для капиталоемких, кадровых или производственных бизнесов, где расходы составляют значительную долю выручки.

Главное правило 2026 года: моделируйте расчет заранее в Excel или калькуляторе (Контур, Эльба, Мой Дело), подставляя реальные цифры вашего бизнеса, ставки по страховым взносам и региональные льготы. И не забывайте про минимальный налог 1% на «Расходах» — он часто становится неожиданностью для новичков.