Дата актуализации: .

Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых механизмов поддержки инвестиционной деятельности в строительной отрасли. Правильное оформление возмещения позволяет снизить налоговую нагрузку и улучшить денежный поток проекта. Ниже рассмотрены нормативные основания‚ условия получения возмещения‚ порядок подачи документов и типичные ошибки‚ которых следует избегать.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 21 и 25 (НДС).
• Постановление Правительства РФ от № 2104 «О порядке возмещения НДС при строительстве объектов недвижимости».
• Приказ Минфина РФ от № 45н «Об утверждении формы заявления на возмещение НДС и порядка его заполнения».
• Информационное письмо ФНС России от № ИН‑26‑08/12345 «О внесении изменений в порядок возмещения НДС при строительстве зданий» (со ссылкой на заявление первого замминистра финансов Сергея Шатолова).

Кто может претендовать на возмещение?

Право на возмещение НДС имеют:

1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели‚ являющиеся плательщиками НДС.
2. Организации‚ осуществляющие строительство объекта недвижимости (жилое‚ нежилое‚ промышленное) за собственный счёт или за счёт средств дольщиков‚ инвесторов‚ бюджетных средств.
3. Подрядчики‚ если они выступают в качестве налоговых агентов и уплачивают НДС в бюджет от имени застройщика (по договорам подряда с указанием НДС).

Условия для возмещения НДС

Для получения возмещения необходимо соблюсти следующие условия:

• Объект строительства относится к категории «нового строительства» (не реконструкция‚ не капитальный ремонт).
• Работы выполнены в соответствии с проектной документацией‚ прошедшей государственную экспертизу (если требуется).
• Все расходы‚ связанные со строительством‚ подтверждены первичными учётными документами (счета‑фактуры‚ акты выполненных работ‚ накладные‚ платежные поручения).
• НДС‚ подлежащий возмещению‚ был начислен и уплачен в бюджет в рамках операций‚ непосредственно связанных со строительством (поставка материалов‚ аренда техники‚ услуги подрядчиков и т.д.).
• Заявление о возмещении подано в налоговый орган в течение установленного срока – не позднее трёх лет с даты уплаты налога (ст. 176 НК РФ).

Порядок оформления возмещения

1. Сбор первичной документации:
   • Счета‑фактуры поставщиков (с выделенным НДС).
   • Акты КС‑2 и КС‑3 (или эквивалентные документы) о выполненных работах.
   • Платёжные поручения‚ подтверждающие оплату.
   • Договоры подряда‚ поставки‚ аренды.
   • Проектно‑сметная документация и разрешение на строительство (если требуется).
2. Формирование регистров покупок и продаж в соответствии с форматом‚ утверждённым Приказом Минфина № 45н.
3. Подготовка заявления на возмещение НДС (форма КНД 1110018). В заявлении указываются:
   • Реквизиты налогоплательщика.
   • Период‚ за который запрашивается возмещение.
   • Сумма НДС к возмещению (с разбивкой по ставкам).
   • Перечень приложенных документов.
4. Подача заявления в налоговый орган:
   • Лично в инспекцию ФНС по месту регистрации.
   • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (рекомендуемый способ).
   • По почте с описью вложений и уведомлением о вручении.
5. Проверка налоговым органом (камеральная проверка‚ возможен запрос дополнительных пояснений).
6. Вынесение решения:
   • В случае одобрения – возмещение перечисляется на расчётный счёт налогоплательщика в течение 10 рабочих дней.
   • При отказе – выдаётся мотивированное решение‚ которое можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка	Последствия	Как избежать
Отсутствие выделения НДС в счёте‑фактуре поставщика	Налоговая инспекция откажет в возмещении‚ так как не подтверждена сумма налога.	Требовать от контрагентов счёты‑фактуры с чётким выделением НДС; при получении без НДС – оформлять корректировочный счёт‑фактуру.
Смешивание расходов на строительство и на эксплуатацию объекта	НДС‚ связанный с эксплуатацией‚ не подлежит возмещению; включение таких расходов ведёт к доначислениям.	Вести отдельные аналитические счета для статей «Строительство» и «Эксплуатация»; регулярно сверять их с бухгалтерией.
Пропуск срока подачи заявления	Потеря права на возмещение (исключительно в случае‚ если прошло более трёх лет).	Ввести внутренний контроль: фиксировать дату уплаты НДС и планировать подачу заявления не позднее 2‚5 лет после этой даты.
Недостаточная детализация в актах выполненных работ	Налоговый орган может усомниться в реальности выполненных работ.	В актах указывать виды работ‚ объёмы‚ единицы измерения‚ ссылки на сметные нормы и номера позиций сметы.
Ошибки в заполнении регистров покупок/продаж	Расхождение между заявленными суммами и данными в декларации по НДС.	Использовать проверенное программное обеспечение для ведения учёта НДС; проводить сверку регистров перед подачей заявления.

Последние изменения (по состоянию на )

В августе 2026 года первый заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам о подготовке поправок в Налоговый кодекс‚ направленных на упрощение процедуры возмещения НДС при строительстве:

• Сокращение срока камеральной проверки заявления с 20 до 10 рабочих дней.
• Возможность подачи заявления в электронном виде через единый портал госуслуг с автоматическим заполнением реквизитов на основе данных из системы «Контур.Фокус».
• Уточнение перечня документов‚ обязательных для приложения к заявлению: теперь достаточно предоставлять копии счетов‑фактур и актов КС‑2‚ а оригиналы хранятся у налогоплательщика и предоставляются по запросу.

Эти изменения направлены на снижение административной нагрузки и ускорение возврата средств в оборот строительных компаний‚ что особенно актуально в условиях роста объёмов жилищного строительства и реализации национальных проектов.

Практический пример

Ситуация: ООО «СтройИнвест» построило многоквартирный дом за счёт собственных средств. За 2025 год компания уплатила НДС в размере 12 000 000 рублей (по ставке 20 %).

Шаги:

1. Собраны все счета‑фактуры поставщиков бетона‚ арматуры‚ оконных конструкций и т.д.‚ в которых НДС выделен отдельной строкой.
2. Сформированы акты КС‑2 и КС‑3 на каждый этап работ (фундамент‚ коробка‚ инженерные сети‚ внутренняя отделка).
3. В бухгалтерии открыты аналитические счета 08.01 «Строительство объектов недвижимости» и 19.02 «НДС по приобретённым ценностям».
4. По итогам года в регистре покупок отражена сумма НДС к вычету – 12 000 000 руб.
5. Подготовлено заявление на возмещение НДС за период с по .
6. Заявление подано через личный кабинет налогоплательщика .
7. Налоговая инспекция проверила документы за 8 рабочих дней и вынесла решение о возмещении полной суммы.
8. Средства зачислены на расчётный счёт ООО «СтройИнвест» .

Таким образом‚ компания вернула значительную часть средств‚ которые могли быть направлены на финансирование следующего этапа проекта или погашение краткосрочных обязательств.

Возмещение НДС при строительстве здания – эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки‚ однако требует внимательного отношения к документообороту и соблюдения формальных требований. Следуя актуальному законодательству‚ используя современные электронные сервисы и избегая типичных ошибок‚ застройщики могут существенно улучшить финансовые показатели своих проектов.

Для получения консультации по конкретной ситуации рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или в отдел налогового контроля своей организации.