Налог на профессиональный доход (НПД), это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, введенный в экспериментальном порядке Федеральным законом от № 422-ФЗ. На 2026 год режим продолжает действовать на всей территории Российской Федерации. Ниже представлены подробные ответы на самые частые вопросы, возникающие у налогоплательщиков и их заказчиков.

Общие вопросы о режиме

Кто может стать плательщиком НПД?

Право на применение режима имеют:

• Физические лица (в т.ч. не имеющие статуса ИП);
• Индивидуальные предприниматели (ИП).

Главное условие — отсутствие наемных работников (по трудовому договору). Допускается привлечение помощи по договорам ГПХ (субаренда, подряд), но такие лица не считаются наемными работниками плательщика НПД.

Какие виды деятельности разрешены?

Разрешены почти все виды предпринимательской деятельности, кроме:

• Деятельности, связанной с извлечением и продажей полезных ископаемых;
• Производства подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин и др.);
• Передачи имущества в аренду/субаренду (кроме аренды жилых помещений физлицам для проживания и аренды нежилых помещений для размещения торгово-выставочного оборудования);
• Деятельности по доверенности или по комиссионным/агентским договорам (если плательщик НПД выступает комиссионером/агентом);
• Работы/услуги, подлежащие обязательной маркировке (если маркировка не наносится плательщиком НПД самостоятельно).

Каковы лимиты дохода?

Максимальный доход за календарный год не должен превышать 2 400 000 рублей. При превышении лимита право на применение режима прекращается с первого дня следующего месяца, а плательщик переходит на общую систему налогообложения (или УСН/ПСН, если есть основания).

Ставки налога и порядок расчета

Какие ставки применяются?

• 4% — при получении дохода от физических лиц (не являющихся ИП);
• 6%, при получении дохода от организаций и ИП.

Важно: Ставка не зависит от статуса плательщика НПД (ИП или физлицо), она определяется исключительно статусом покупателя/заказчика.

Как рассчитывается налог?

Налоговая база — это все полученные денежные средства (наличные, безналичные, в т.ч. через эквайринг, электронные кошельки) за календарный месяц. Расходы не учитываются, вычетов нет (кроме налогового вычета на старте — см. ниже).

Формула: Налог = Доход за месяц × Ставка (4% или 6%)

Что такое налоговый вычет «На старте»?

Каждому новому плательщику НПД предоставляется вычет в размере 10 000 рублей. Он распределяется поровну на две ставки: 5 000 руб. на доходы по ставке 4% и 5 000 руб. на доходы по ставке 6%.

Вычет уменьшает налоговую базу. Эффект: пока вычет не исчерпан, налог по соответствующей ставке не платится (фактически ставка 0%). Вычет не сгорает и переносится на следующие периоды до полного использования.

Регистрация и учет

Как зарегистрироваться?

Регистрация осуществляется исключительно дистанционно через:

1. Мобильное приложение «Мой налог» (ФНС России);
2. Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru;
3. Приложения банков-партнеров ФНС (СберБанк, Т-Банк, Альфа-Банк, ВТБ, Газпромбанк и др.);
4. Госуслуги (ЕСИА).

Личного визита в инспекцию не требуется. Регистрация занимает несколько минут. ИНН уже должен быть получен (если нет, его можно получить там же через Госуслуги или приложение).

Нужно ли открывать расчетный счет?

• Физлицам (без статуса ИП): Не обязательно. Могут принимать наличные, переводы на карту, СБП, электронные кошельки.
• ИП на НПД: Расчетный счет не обязателен по закону, но часто нужен для удобства работы с юрлицами/ИП (эквайринг, зарплатные проекты контрагентов, получение кредитов).

Как вести учет доходов?

Учет ведется автоматически в приложении «Мой налог» или ЛК ФНС. При получении денег плательщик обязан сформировать чек (уведомление о получении дохода) и передать его покупателю (на бумаге, по SMS, email, мессенджеру, QR-коду). Чек формируется в момент получения денег (кассовый принцип).

Взаиморасчеты с заказчиками (Организации и ИП)

Может ли организация/ИП заключить договор с самозанятым ИП?

Да, может. Статус ИП не мешает применению НПД. Для заказчика это часто выгоднее, чем договор ГПХ с обычным физлицом (нет обязанности удерживать НДФЛ и платить страховые взносы).

Какие документы нужны от самозанятого для подтверждения статуса?

Заказчик (налоговый агент) должен проверить статус на момент оплаты. Способы:

• Запросить у исполнителя свидетельство о регистрации (выдается в приложении «Мой налог» в PDF);
• Проверить статус по ИНН на сайте ФНС (npd.nalog.gov.ru/check-status/) или через API/сервисы банков/1С;
• Получить чек (уведомление о получении дохода) после оплаты — в чеке указан ИНН и статус «НПД».

Риск: Если на момент оплаты статус был утрачен (превышен лимит, исключен из реестра), заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ (13%/30%) и страховым взносам.

Нужно ли заказчику удерживать НДФЛ и платить взносы?

Нет. При оплате услуг/работ плательщику НПД заказчик (организация или ИП) НЕ является налоговым агентом по НДФЛ и НЕ платит страховые взносы за него. Плательщик НПД сам рассчитывает и платит свой налог (4% или 6%).

Как оформить отношения: ГПХ или Договор подряда/оказания услуг?

Оформляется гражданско-правовой договор (ГПХ): договор подряда, оказания услуг, авторский заказ и т.д. В договоре желательно указать, что исполнитель применяет НПД (ссылка на 422-ФЗ) и обязуется уведомить заказчика об изменении статуса.

Оплата налога и отчетность

Когда и как платить налог?

• Срок: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем получения дохода).
• Способ: автоматически через приложение «Мой налог» (привязанная банковская карта, СБП, счет в Казне), через ЛК ФНС, банк-партнера, терминал, почту.

Если налог менее 100 рублей — платеж переносится на следующий период (накапливается).

Нужно ли сдавать декларацию?

Нет. Плательщики НПД (и физлица, и ИП) освобождены от сдачи налоговой декларации по НПД. Отчетностью является сформированные чеки.

Нужно ли ИП на НПД сдавать декларацию по НДФЛ (3-НДФЛ)?

По доходам, облагаемым НПД — нет. Если у ИП есть другие доходы (зарплата, аренда, УСН и т.д.) — по ним декларация сдается в общем порядке.

Страховые взносы и пенсия

Платит ли самозанятый страховые взносы?

• Физлица (без ИП): Не платят фиксированные взносы за себя. Стаж и пенсионные коэффициенты (ИПК) не начисляются автоматически. Можно платить взносы добровольно через приложение «Мой налог» (раздел «Пенсия») для формирования пенсионных прав.
• ИП на НПД: Обязаны платить фиксированные взносы за себя (пенсионные + медицинские) по общим правилам для ИП (в 2026 году ~50-55 тыс. руб. в год, точные суммы уточняйте в ФНС на год оплаты). Стаж и ИПК начисляются.

Может ли самозанятый нанять наемного работника?

Нет. Наличие хотя бы одного наемного работника (по трудовому договору/договору о материальной ответственности) влечет прекращение права на НПД с начала месяца найма. Придется переходить на УСН, ПСН или ОСНО.

Особенности работы с маркетплейсами и агрегаторами

Как платится налог при работе через маркетплейс (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.)?

Маркетплейс выступает налоговым агентом по НПД (с 2023 г.). Он:

1. Удерживает налог (4% или 6%) при выплате средств самозанятому;
2. Перечисляет его в бюджет;
3. Формирует чек от имени самозанятого (самозанятый видит его в приложении).

Самозанятый не платит налог самостоятельно по этим доходам и не формирует чек вручную (это сделает маркетплейс). В приложении «Мой налог» такие доходы будут помечены как «Налог удержан агентом».

А как с такси/каршерингом/доставкой (Яндекс.Такси, Ситимобил, Самокат и др.)?

Агрегаторы также являются налоговыми агентами по НПД. Порядок аналогичен маркетплейсам: удержание при выплате, формирование чека агентом.

Прекращение режима и исключение из реестра

По каким основаниям режим прекращается?

• Превышение лимита дохода (2,4 млн руб.);
• Найм наемного работника;
• Начало деятельности, не разрешенной для НПД;
• Подача заявления об отказе от режима (добровольно);
• Смерть физлица или ликвидация ИП;
• Признание недееспособным/объявление умершим (для физлиц);
• Исключение из ЕГРИП (для ИП).

Что происходит при исключении из реестра?

Плательщик теряет право на НПД. Доходы, полученные после исключения, облагаются по общим правилам (НДФЛ 13%/30% для физлиц, УСН/ОСНО для ИП). Необходимо уведомить заказчиков об изменении статуса.

Частые ошибки и риски

Ошибка	Последствия	Как избежать
Невыдача чека покупателю	Штраф 20% от суммы дохода (мин. 1000 руб.) за каждый случай. При повторении в течение 6 месяцев — 100% от суммы дохода.	Формировать чек в приложении «Мой налог» сразу при получении денег.
Получение дохода от запрещенной деятельности	Начисление налога по общей ставке (13%/30% НДФЛ + взносы) + штрафы + пени.	Изучить ст. 4 Закона № 422-ФЗ (запрещенные виды деятельности) перед стартом.
Скрытие доходов (не все чеки выданы)	Доначисление налога, штраф 20% (40% если умысел), пени. Риск исключения из реестра.	Учитывать абсолютно все поступления: наличные, переводы на карту, СБП, криптовалюту (если согласовано).
Работа с заказчиком после потери статуса	Заказчик становится налоговым агентом, удерживает НДФЛ, платит взносы. Риск претензий к заказчику.	Регулярно проверять свой статус в приложении; Уведомлять заказчиков при изменении.
ИП на НПД не платит фиксированные взносы	Начисление долга, пени, штрафов. Блокировка счетов. Невозможность получить налоговые вычеты.	Платить взносы до 31 декабря текущего года (или квартально для уменьшения НПД — см. ниже).

Нюансы для ИП на НПД (Важно!)

Может ли ИП на НПД уменьшить налог на сумму уплаченных взносов?

Да. В отличие от физлиц без статуса ИП, индивидуальные предприниматели на НПД имеют право уменьшать подлежащий к уплате налог на профессиональный доход на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионные + медицинские) и взносов за наемных работников (если бы они были, но на НПД их быть не может).

Условие: Взносы должны быть фактически уплачены в налоговый период (календарный год), за который уменьшается налог. Оплата за текущий год в следующем году (до 31 марта) налог уменьшить не позволяет (в отличие от УСН).

Нужно ли ИП на НПД использовать ККТ (онлайн-кассу)?

Нет. Плательщики НПД (и физлица, и ИП) освобождены от применения ККТ (ст. 2 ФЗ-54). Функцию чека выполняет уведомление, сформированное в приложении «Мой налог» (оно содержит фискальный признак, передается в ОФД через оператора ФНС).

Перспективы режима на 2026 год и далее

Согласно информации из открытых источников и законодательным инициативам, обсуждаемым в Госдуме и Правительстве РФ, режим НПД рассматривается как постоянный элемент налоговой системы. Экспериментальный статус формально продлен до 2028 года (с возможностью дальнейшего продления), однако на практике режим уже полностью интегрирован в систему налогового администрирования.

Основные тренды развития:

• Цифровизация контроля (интеграция с банками, маркетплейсами, Госуслугами);
• Расширение возможностей добровольного пенсионного страхования для физлиц;
• Ужесточение ответственности за «раздробление» бизнеса (искусственное создание нескольких самозанятых для обхода лимита 2,4 млн);
• Возможное повышение лимита дохода (обсуждались цифры 3-5 млн руб., но на 2026 год лимит 2,4 млн руб. сохраняется).

НПД остается одним из самых простых и выгодных режимов для старта малого бизнеса, фриланса и подработки в России. Ключевые правила успеха: вовремя выдавать чеки, следить за лимитом дохода, проверять статус контрагентов и помнить об обязательствах по взносам (если вы ИП). Для решения сложных ситуаций (споры с ФНС, оптимизация, переход с других режимов) рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам.

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту Федерального закона № 422-ФЗ, НК РФ и разъяснениям ФНС России на дату принятия решения.