Вопрос применения бюджетного классификационного кода (КБК) и кодов классификации операций государственного бюджета (КОСГУ) при получении средств от Социального фонда России (СФР) на возмещение расходов на предупредительные меры вызывает много вопросов у бухгалтеров. Главная сложность заключается в том, что работодатель не платит КБК при получении возмещения — это доход (поступление средств), а не платеж в бюджет. В данной статье подробно разберем, какие коды используются в бухгалтерском и налоговом учете, как изменилась процедура с 2024 года и какие сроки действуют в 2026 году.
Правовая база: что изменилось с 2024 года
Основным документом, регламентирующим порядок финансового обеспечения предупредительных мер с 2024 года, является Приказ Минтруда России от № 347н (далее — Правила). Он заменил собой устаревший Приказ № 967н и привел процедуру в соответствие с изменениями в Федеральном законе от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Ключевые новшества Приказа № 347н:
- Расширен перечень мероприятий, затраты на которые подлежат возмещению (включены меры по снижению психоэмоционального напряжения, реабилитация и др.).
- Изменены способы подачи заявлений: теперь это делается исключительно в электронном виде через личный кабинет работодателя на портале СФР или через операторов ЭДО.
- Обновлены бланки заявлений: новые формы утверждены и действуют с .
- Установлены новые сроки: заявление на финансирование (планирование) подается до 1 августа текущего года (например, до на 2027 год), а заявление на возмещение уже произведенных расходов — в установленные Правилами сроки после окончания года.
КБК или КОСГУ: в чем принципиальная разница?
Это самый важный момент для правильного отражения операции в учете.
Для коммерческих организаций (ООО, АО, ИП и др.)
КБК не используется. КБК (Бюджетный классификационный код) указывается в платежных поручениях при перечислении средств в бюджет (налоги, взносы, штрафы). При получении возмещения от СФР деньги приходят из внебюджетного фонда на расчетный счет организации.
- В налоговом учете (НУ): полученные средства относятся к доходам, не образующим доход по налогу на прибыль (п. 11 ст. 251 НК РФ — доходы в виде возмещения расходов по обязательному соцстрахованию). В КУДиР они не учитываются как доход, уменьшают расходы (если расходы учитывались ранее) или не влияют на базу.
- В бухгалтерском учете (БУ): Дт 51 / Кт 91.01 «Прочие доходы» (или Дт 76.АВ / Кт 91.01, если средства еще не получены, а право возникло).
- В страховых взносах: эти средства не подлежат облажению страховыми взносами (не являются вознаграждением труда).
Для бюджетных (казенных, автономных) учреждений
Здесь на сцену выходит КОСГУ (Классификация операций государственного бюджета). В соответствии с Приказом Минфина России от № 271н (с изм.), доходы, поступающие на возмещение расходов страхователей на предупредительные меры, классифицируются по подстатье 1139 «Иные доходы» (в старых версиях/разъяснениях иногда встречается ссылка на подстатью 139, актуальный код на 2024–2026 гг., 1139 в составе статьи 1100 «Безвозмездные поступления» / «Доходы от возмещения расходов» в зависимости от ведомственного реестра).
Порядок получения возмещения в 2025–2026 гг.
Процесс состоит из двух этапов: планирование (заявка на финансирование) и отчетность (заявка на возмещение).
Этап 1: Заявление на финансовое обеспечение (планирование)
- Срок: не позднее 1 августа года, предшествующего году финансирования (для 2026 года, до , для 2027 года, до ).
- Форма: согласно Приложению № 1 к Приказу № 347н (в электронном виде).
- Содержание: план мероприятий, сметная стоимость, источники финансирования (собственные + запрос к СФР).
- Лимит: СФР рассматривает заявку и устанавливает лимит финансового обеспечения (не более 50% от сметной стоимости, но в пределах начисленных и уплаченных взносов за травматизм за прошлый год).
Этап 2: Заявление на возмещение произведенных расходов
- Срок: до 1 апреля года, следующего за отчетным (для отчета за 2025 год — до ). Примечание: Правилами 347н установлен срок «не позднее 1 апреля», однако в разъяснениях СФР иногда уточняются даты. Рекомендуем сдавать максимально рано.
- Форма: согласно Приложению № 2 к Приказу № 347н (новый бланк с ).
- Приложения: реестр произведенных расходов, копии договоров, акты приема-передачи, чеки/платежки, подтверждающие оплату.
- Проверка: СФР проверяет целевое использование, соответствие перечню мероприятий (Приложение № 3 к Приказу № 347н) и наличие оплаты.
Перечень мероприятий, подлежащих возмещению (Приложение № 3 к Приказу № 347н)
Средства можно получить на оплату:
- Закупки СИЗ, моющих и очищающих средств, пастообразных веществ.
- Проведения предварительных и периодических медосмотров (если не охвачены ОМС).
- Обучения охране труда (вне плановых программ, дополнительные модули).
- Оборудования рабочих мест эргономическими средствами.
- Мероприятий по снижению психоэмоционального напряжения (новое с 2024 г.).
- Санаторно-курортного лечения и оздоровления работников (в пределах норм).
- Приобретения средств индивидуальной защиты от вредных производственных факторов;
- Иных мер, указанных в Приложении № 3.
Бухгалтерские проводки (шпаргалка)
| Операция | Дебет | Кредит | Примечание |
|---|---|---|---|
| Начислены взносы за травматизм за год | 20, 23, 25, 26, 44… | 69.03 | Строчка КБК в платежке: 391 1 02 02140 01 1000 110 (КБК для уплаты взносов за травматизм) |
| Уплачены взносы в СФР | 69.03 | 51 | |
| Произведены расходы на предупредительные меры (оплата поставщикам) | 20, 26, 44, 76.АВ… | 51, 60, 71… | Расходы должны быть задокументированы |
| Получено возмещение от СФР (Коммерческая орг.) | 51 | 91.01 | Доход не облагается НП и взносами |
| Получено возмещение (Бюджетное учр.) | 51 (или 101.10 через казначейство) | 1139 (КОСГУ) | Код подстатьи уточняйте в ведомственном реестре |
| Возврат неиспользованных средств в СФР (если остались) | 91.02 / 76.АВ | 51 | СФР требует возврат неосвоенных средств |
Основные основания для отказа СФР в возмещении
Зная их, можно избежать потерь денег:
- Несоответствие перечню: затраты направлены на меры, не включенные в Приложение № 3 к Приказу № 347н.
- Превышение лимита: сумма возмещения превышает установленный СФР лимит финансового обеспечения.
- Отсутствие оплаты: на дату подачи заявления расходы не оплачены поставщикам (требуется фактическое списание с расчетного счета).
- Нарушение сроков: заявление подано после 1 апреля (или иной установленной даты).
- Ошибки в бланке: использована устаревшая форма (до ), неверно заполнены реквизиты договоров/акторов.
- Дублирование финансирования: те же расходы уже возмещены за счет бюджета (для госучреждений) или иных источников.
Особенности учета СИЗ и медосмотров
Частый вопрос: «Можно ли включить в заявку на возмещение стоимость СИЗ, выданных работникам?».
Да, можно. Но только в части, превышающей нормы бесплатной выдачи, установленные Типовыми отраслевыми нормами или локальными нормативными актами, ИЛИ если СИЗ закупаются сверх норм для улучшения условий труда (например, более качественные, эргономичные). Рутинная закупка СИЗ по нормам выдачи — это прямая обязанность работодателя (ст. 221 ТК РФ), СФР такие расходы возмещать откажет.
Контроль целевого использования
СФР вправе провести камеральную или выездную проверку целевого использования средств в течение 3 лет после их получения. При выявлении нарушений (нецелевое расходование, фиктивные договоры) сумма подлежит возврату в Фонд с начислением процентов за просрочку (реф; ставка ЦБ).
Рекомендуется завести отдельный аналитический счет (субконто) к счету 51 или 76 для учета движений целевых средств от СФР, чтобы в любой момент предоставить выписку по движению этих денег.
Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год
- [ ] Убедиться, что организация уплатила взносы за травматизм за 2025 год (без этого права на возмещение нет).
- [ ] Подготовить план мероприятий на 2027 год и подать заявление в СФР до через ЛК СФР.
- [ ] В 2026 году выполнять план, оплачивать счета поставщиков, собирать пакет документов (договоры, акты, УПД, платежки).
- [ ] К подготовить и направить заявление на возмещение за 2026 год по новому бланку (Приложение № 2 к Приказу № 347н).
- [ ] В БУ: отразить поступление Дт 51 / Кт 91.01 (коммерческие) или Кт 1139 КОСГУ (бюджетные).
- [ ] В НУ: не включать в доходы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 251 НК РФ), не облагать взносами.
- [ ] Сохранить документы 5 лет (срок хранения первички по охране труда и соцстрахованию).
Возмещение расходов на предупредительные меры — это реальная возможность вернуть до 50% затрат на охрану труда за счет уплаченных взносов за травматизм. Главное — не путать КБК (который нужен только для уплаты взносов в СФР) и коды учета поступлений (КОСГУ 1139 для бюджетников, счет 91.01 для коммерции). Своевременная подача электронных заявлений по новым бланкам Приказа № 347н и грамотное документирование расходов гарантируют получение средств без отказов со стороны СФР.
Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства: ФЗ-125, ТК РФ, Приказ Минтруда № 347н, Приказ Минфина № 271н, разъяснений СФР и Роструда. Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).