Вопрос о налогообложении выплат по беременности и родам актуален для будущих мам, бухгалтеров и работодателей․ Ниже подробно рассмотрено, какие налоги и взносы начисляются (или не начисляются) на пособие по беременности и родам (БиР) в 2025‑2026 гг․, а также какие исключения существуют․
Что такое больничный лист по беременности и родам
Больничный лист (электронный листок нетрудоспособности) по беременности и родам выдаётся сотруднице в связи с:
- беременностью;
- родами;
- послеродовым периодом (до 70 дней после родов)․
Размер пособия составляет 100 % среднего заработка за расчётный период (часть 1 ст․ 11 Федерального закона № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством»)․
Налогообложение больничного листа по БиР
НДФЛ (подоходный налог)
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ․ Это означает, что при выплате декретных средств работодатель (или Социальный фонд России, если выплата производится напрямую из фонда) не удерживает налог на доходы физических лиц․
Исключение составляют ситуации, когда работодатель доплачивает сотруднице сумму, превышающую законно установленное пособие․ Такая доплата считается обычным доходом и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб․, если применяется прогрессивная шкала)․
Налог на прибыль организации
Выплаты по больничному листу по БиР не влияют на налог на прибыль организации, поскольку они не считаются расходами, связанными с производственной деятельностью, а выплачиваются за счёт средств Социального фонда России․ Поэтому база по налогу на прибыль не изменяется․
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС
Пособие по беременности и родам выплачивается из средств Социального фонда России (СФР)․ В связи с этим:
- страховые взносы «на травматизм» не начисляются;
- взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования также не удерживаются с данной выплаты;
- исключение составляют только те выплаты, которые работодатель производит сверх установленного пособия (доплаты)․ С таких сумм начисляются все obowязтельные страховые взносы в общем порядке․
Как происходит начисление и выплата пособия по БиР
- Сотрудница предоставляет электронный больничный лист по беременности и родам в бухгалтерию․
- Бухгалтер рассчитывает средний заработок за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по БиР․
- Пособие = средний заработок × количество дней нетрудоспособности (обычно 140 дней при обычных родах, 156 при осложнённых, 194 при многоплодной беременности)․
- Сумма пособия перечисляется Социальным фондом России напрямую сотруднице либо через работодателя (в зависимости от выбранного способа получения)․
- НДФЛ с этой суммы не удерживается; страховые взносы также не начисляются․
Если работодатель решает доплатить сотруднице, например, чтобы сохранить её средний заработок на уровне 100 % от текущей зарплаты, то:
- доплата облагается НДФЛ по общей ставке;
- с доплаты удерживаются все обязательные страховые взносы;
- доплата включается в налоговую базу по налогу на прибыль (как обычные расходы на оплату труда)․
- НДФЛ – не удерживается с законного пособия по беременности и родам (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․
- Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС, «на травматизм») – не начисляются на данное пособие․
- Налог на прибыль организации – не изменяется, так как выплата производится за счёт средств СФР․
Исключение составляют только добровольные доплаты работодателя сверх установленного пособия – они подлежат полному налогообложению и начислению страховых взносов․
Полезные рекомендации для бухгалтеров и работодателей
- Всегда проверяйте, не превышает ли выплата сотрудницы законно установленное пособие․ Если превышает – оформляйте доплату как обычный доход․
- При выплате пособия напрямую из СФР удерживать НДФЛ и взносы не нужно – достаточно лишь отразить сумму в учёте как безвозмездную помощь․
- Храните электронные больничные листы и расчётные листки не менее пяти лет для возможной проверки налоговыми органами․
- Информируйте сотрудниц о том, что доплаты могут увеличить их налоговую нагрузку, чтобы они могли планировать бюджет․
Информация актуальна на сентябрь 2026 года и основана на действующей редакции Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 255‑ФЗ и разъяснений Минфина и ФНС․