Водный налог является одним из специальных налоговых режимов, регулируемых Наладовым кодексом РФ (НК РФ). Статья посвящена детальному анализу ставок водного налога, применительно к забору подземных вод, с учетом актуальных изменений, вступающих в силу с 2026 года. Информация основана на официальных данных Федеральной налоговой службы (ФНС России).

Кто признается плательщиком водного налога

Согласно ст. 333.8 НК РФ, плательщиками водного налога являются:

• Организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
• Организации и ИП, пользующиеся подземными водными объектами на основании лицензий на недропользование (для разведки и добычи подземных вод).

Важно: Не признаются налогоплательщиками субъекты, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения в действие соответствующих норм НК РФ (переходные положения сохраняют права старых лицензиатов до истечения сроков их действия).

Объекты налогообложения

Налоговая база формируется в зависимости от вида водопользования (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):

1. Забор воды из водных объектов (в т.ч. подземных).
2. Использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава).
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
4. Использование водных объектов для целей сплава древесины.

Для темы статьи ключевым является пункт 1 — забор воды.

Порядок определения налоговой базы и расчета налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Формула расчета по итогам налогового периода:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка

Общая сумма налога, это сумма налогов по всем видам водопользования. Если по одному объекту установлены разные ставки, база определяется отдельно к каждой ставке.

Система налоговых ставок: общие принципы

Размеры ставок установлены в п. 1 ст. 333.12 НК РФ в рублях за единицу налоговой базы (тыс. м³). Ставки дифференцированы по:

• Видам водопользования;
• Экономическим районам;
• Бассейнам рек, озерам и морям.

Повышенные коэффициенты к базовым ставкам

Законодатель предусматривает специальные коэффициенты, увеличивающие базовую ставку:

Специфика ставок для подземных вод (Ключевой раздел)

Общий случай забора подземных вод

При заборе подземных вод для собственных нужд (промышленное водоснабжение, сельское хозяйство и т.д.) применяються базовые ставки, установленные для соответствующего экономического района и бассейна, с учетом коэффициента п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ (дефлятора).

Добыча подземных вод для реализации (Бутилирование/Продажа)

Это самый налогоемкий режим. Если подземные воды забираются для последующей реализации после обработки, подготовки, переработки и/или упаковки в тару, к базовой ставке (с учетом коэффициента 1.1) применяется дополнительный коэффициент 10.

Забор воды для водоснабжения населения (Особый режим)

Установлена фиксированная ставка, не зависящая от экономического района/бассейна:

• 326 рублей за 1 000 м³, размер ставки на 2025 год.
• С 2026 года данная ставка (326 руб.) индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий финансовый год.

Данная льгота распространяется на водопользователей, забирающих воду для нужд водоснабжения населения.

Налоговый период и сроки отчетности/оплаты

Налоговый период, квартал.

Сроки сдачи налоговой декларации

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога (Ежеквартально)

Общая сумма налога уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.

Календарь платежей:

• За 1 квартал — не позднее 28 апреля;
• За 2 квартал — не позднее 28 июля;
• За 3 квартал — не позднее 28 октября;
• За 4 квартал — не позднее 28 января следующего года.

Практический пример расчета (Условный)

Условия: ООО «Источник» (экономический район — Центральный, бассейн реки Волга) в 3 квартале 2026 г. заaboraло 50 000 м³ подземных вод для розлива и продажи (не минеральные, не термальные). Лимит не превышен. Счетчики установлены. Базовая ставка для района/бассейна (условно) = 50 руб./тыс. м³. Коэффициент дефлятора 2026 г. (п. 1.1) = 1.05.

1. Ставка с коэф. дефлятора: 50 × 1,05 = 52,5 руб./тыс. м³.
2. Ставка с коэф. 10 (для продажи): 52,5 × 10 = 525 руб./тыс. м³.
3. Налоговая база: 50 тыс. м³.
4. Налог к уплате: 50 × 525 = 26 250 руб.
5. Срок оплаты: до 28 октября 2026 г.
6. Срок сдачи декларации: до 25 октября 2026 г.

При отсутствии счетчиков к ставке 525 руб. добавился бы коэф. 1.1 → 577,5 руб./тыс. м³. При превышении лимита — 5-кратное увеличение базовой ставки (до 262,5 руб.) с последующим применением коэф. 10 и 1.1.

Важные нюансы для налогоплательщиков на 2026 год

1. Индексация: Ежегодно (с 1 января) базовые ставки и ставка для водоснабжения населения (326 руб.) пересчитываются с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого Минэкономразвития РФ. Необходимо отслеживать приказ об установлении дефлятора.
2. Измерения: Установка и поверка средств измерений (счетчиков) критически важна. Их отсутствие автоматически увеличивает налоговую нагрузку на 10% (коэф. 1.1).
3. Лицензирование: Наличие действующей лицензии на недропользование (для подземных вод), обязательное условие возникновения обязанности платить налог.
4. Классификация воды: Правильная классификация забираемой воды (питьевая/минеральная/промышленная/термальная) определяет применимость коэффициента 10. Ошибки в классификации чреваты начислением доп. налогов, пени и штрафов (ст. 122 НК РФ).
5. Место уплаты: Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (скважины/водозабора), а не по месту регистрации компании.

Ставка водного налога за забор подземных вод в 2026 году формируется как многоуровневая система: Базовая ставка (по району/бассейну) → × Коэф. дефлятора (п. 1.1) → × Коэф. 10 (если вода на продажу/бутилирование, кроме минеральных/термальных) → × Коэф. 1.1 (если нет счетчиков).

Для организаций, занимающихся розливом воды, налоговая нагрузка является существенной (базовая ставка × ~10-11 раз). Для водоканалов и предприятий, обеспечивающих водоснабжение населения, действует льготная фиксированная ставка (326 руб. + дефлятор). Своевременная установка измерительных приборов и строгое соблюдение лимитов лицензии — основные инструменты оптимизации налоговых платежей в данной сфере.

Статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и текста Налогового кодекса РФ. Данные актуальны на . Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки по конкретному экономическому району и бассейну в актуальном Приказе Минфина/ФНС о коэффициентах-дефляторах.