Водный налог – это региональный налог, взимаемый за использование водных объектов (реки, озера, водохранилища, подземные воды и т.д.). Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие водопользование в коммерческих целях. Для крупнейших налогоплательщиков установлен особый порядок представления налоговой декларации, который отличается от обычного.

Кто относится к крупнейшим налогоплательщикам по водному налогу

Согласно пункту 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ, к крупнейшим налогоплательщикам относятся организации, которые:

• имеют годовой доход от реализации товаров, работ, услуг более 2 млрд руб.;
• или имеют сумму налогов, уплаченных в бюджет за предыдущий год, более 100 млн руб.;
• или являются участниками государственных программ, предусматривающих особый режим налогообложения.

Для таких налогоплательщиков ФНС России создала специализированные межрайонные (межрегиональные) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИФНС). Именно в эти органы подается декларация по водному налогу.

Где подавать декларацию по водному налогу крупнейшим налогоплательщикам

Основное правило: декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в качестве крупнейшего. Если объект налогообложения (водный объект) расположен вне субъекта РФ, где налогоплатитель состоит на учёте как крупнейший, то в декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта, а сама декларация всё равно направляется в МИФНС по месту учёта.

Для удобства налогоплательщиков в Порядке заполнения декларации по водному налогу (Приказ ФНС России от …) предусмотрено специальное поле:

«Представляется в налоговый орган (код)» – код инспекции, в которую подаётся декларация.

Коды берутся из Приложения № 1 к указанному Порядку. При заполнении поля крупнейший налогоплательщик указывает код своей МИФНС (по месту учёта), независимо от того, где находится водный объект.

Пошаговая инструкция по подаче декларации

1. Определить статус крупнейшего налогоплательщика. Сверьте показатели дохода и уплаченных налогов с критериями ст. 386 НК РФ.
2. Получить код своей МИФНС. Информация доступна на официальном сайте ФНС России в разделе «Коды налоговых органов» либо можно запросить в территориальном органе ФНС.
3. Сформировать декларацию по водному налогу. Используйте актуальную форму КНД 1151057 (или её обновлённую версию). Заполните все разделы, уделив особое внимание:
• разделу «Объекты налогообложения» – укажите все водные объекты, используемые в отчётном периоде;
• поле «Представляется в налоговый орган (код)» – впишите код своей МИФНС;
• расчёту налога – применяйте ставки, установленные субъектом РФ для конкретного вида водопользования.
4. Проверить корректность заполнения. Рекомендуется воспользоваться контрольными соотношениями, указанными в инструкции к форме, либо воспользоваться онлайн‑сервисом проверки деклараций на сайте ФНС.
5. Подать декларацию. Возможные способы:
• электронно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (рекомендованный способ);
• на бумажном носителе – лично в МИФНС или отправкой заказным письмом с описью вложения;
• через оператора электронного документооборота (ЭДО), аккредитованного ФНС.
6. Получить подтверждение приёма. При электронной подаче в личном кабинете появится уведомление о принятии декларации; при бумажной – сохраните копию описи вложения и квитанцию о приёме.

Сроки подачи декларации по водному налогу

Декларация за отчётный год подаётся не позднее 20 марта года, следующего за отчётным. Например, декларация за 2025 год должна быть представлена до 20 марта 2026 года. Если последний день приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Ответственность за нарушение порядка подачи

Несвоевременная подача или представление декларации с ошибками может повлечь:

• штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ);
• штраф за непредставление декларации – 20 % от суммы налога, но не менее 40 000 руб. (ст. 126 НК РФ);
• пени за просрочку уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

Поэтому рекомендуется заранее подготовить документы и воспользоваться электронными сервисами ФНС, которые минимизируют риск ошибок.

Полезные ресурсы и ссылки

• Официальный сайт ФНС России – раздел «Налог на водные объекты» (https://nalog.ru).
• Приказ ФНС России от … «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка её заполнения».
• Портал «КонсультантПлюс» – подборка нормативных актов по водному налогу (пример: https://www.consultant.ru/law/podborki/kuda_sdavat_deklaraciyu_po_vodnomu_nalogu_krupnejshemu_nalogoplatelschiku/).
• Система «ГАРАНТ» – письма ФНС и Минфина по вопросам представления декларации по водному налогу.

Крупнейшим налогоплательщикам необходимо подавать декларацию по водному налогу в свою межрайонную (межрегиональную) инспекцию ФНС по месту учёта в качестве крупнейшего. Ключевым моментом является правильное указание кода налогового органа в поле «Представляется в налоговый орган (код)», который берётся из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. Соблюдение установленных сроков и использование электронных сервисов помогут избежать штрафов и обеспечат корректное исполнение налоговых обязательств.

Следуйте представленной инструкции, регулярно проверяйте актуальность нормативных актов и консультируйтесь с налоговыми специалистами при возникновении вопросов – и ваша отчётность по водному налогу будет подаваться без задержек и ошибок.