С 1 января 2024 года в Налоговый кодекс РФ (ст. 214.7 НК РФ) были внесены фундаментальные изменения, касающиеся налогообложения доходов от продажи ценных бумаг. Введён механизм вычета на долгое владение (ЛДВ — долгосрочное владение), который позволяет не платить НДФЛ с прибыли от продажи акций, если они находились в собственности более трёх лет.

Ниже — подробная инструкция по правилам 2024–2026 годов, лимитам, порядку расчёта срока владения и взаимодействию с брокерами.

Суть нововведения: что такое вычет на долгое владение (ЛДВ)

Раньше (до 2024 года) налог с доходов физических лиц (НДФЛ) удерживался со всей разницы между ценой продажи и ценой покупки (за вычетом расходов). Теперь, при выполнении условий, база налогообложения уменьшается на сумму дохода, полученного от продажи ценных бумаг, признаваемых «долгосрочными».

• Ставка НДФЛ: 13% (до 5 млн руб. дохода в год) или 15% (сверх 5 млн руб.).
• Вычет: 100% от дохода (прибыли) от продажи, но в пределах установленного лимита.
• Срок владения: Строго более 3 лет (1096 дней + 1 день).

Главные условия применения вычета (чек-лист)

Чтобы продажа акций попала под ЛДВ, должны выполняться все условия одновременно:

1. Срок владения: От даты приобретения (зачисления на счёт) до даты продажи (списания со счёта) прошло более 3 календарных лет.
2. Квалификация бумаги: Акции должны относиться к категории «ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке» (торгуются на Московской бирже — МОЕХ) ИЛИ размещались по публичному подписке.
• Подходят: Акции с листингом 1, 2, 3 уровней МОЕХ, акции, включенные в котировочный лист (до 2024 г.), акции, размещённые по IPO/СПО.
• НЕ подходят: Акции компаний, исключённых из торгов (делстинг), акции непубличных АО (если не было публичного размещения), акции, торгуемые только на OTC-площадках (вне МОЕХ) без публичного размещения.
3. Отсутствие признаков «высокодоходных» облигаций: Это правило касается облигаций, но важно знать: если акция даёт фиксированный доход (привилегированные с фикс. дивидендом), проверяйте статус у брокера. Для обыкновенных акций это неактуально.
4. Лимит вычета: Сумма дохода (прибыли), освобождаемая от налога, не должна превышать 3 000 000 рублей в налоговый период (год) суммарно по всем бумагам с ЛДВ.

Лимит 3 млн рублей: как считается и что входит

Это суммарный годовой лимит на доход (прибыль), а не на сумму сделки.

Пример расчёта лимита:

• Купили акции «А» 4 года назад за 1 млн руб. Продали за 3,5 млн руб. Прибыль = 2,5 млн руб.
• Купили акции «Б» 5 лет назад за 500 тыс. руб. Продали за 2 млн руб. Прибыль = 1,5 млн руб.
• Суммарная прибыль за год: 4 млн руб.
• Вычет ЛДВ: 3 млн руб. (максимум).
• Налогооблагаемая база: 1 млн руб. (4 млн – 3 млн). Налог = 130 тыс. руб. (или 150 тыс., если общий доход > 5 млн).

Важно: Лимит 3 млн руб. общий на год для всех видов ценных бумаг с ЛДВ (акции, облигации, паи ПИФов, производные инструменты, если они подходят под критерии). Неиспользованный остаток лимита не переносится на будущие годы.

Расчёт срока владения: метод FIFO и нюансы дат

Срок владения считается по каждому конкретному лоту (партии) акций отдельно. Если вы покупали акции одной компании порциями в разное время, при продаже применяется метод FIFO (First In, First Out) — «первым пришёл, первым ушёл».

Правила фиксации дат (п. 3 ст. 214.7 НК РФ):

• Дата приобретения: Дата зачисления ценных бумаг на счёт владельца (депо) — D+1 (торговый день + 1) для сделок на МОЕХ (режим T+1). Для IPO — дата размещения/зачисления.
• Дата продажи (отчуждения): Дата списания ценных бумаг со счёта владельца, также D+1 по отношению к торговому дню сделки.
• Условие «Более 3 лет»: Разница между датой списания (продажи) и датой зачисления (покупки) должна составлять хотя бы 1096 дней (3 года по 365 дней + 1 день на случай високосных лет). Проще: если купили , продать можно не раньше .

Пример FIFO:

Покупки:

• Лот 1: 100 акций — (зачисление )
• Лот 2: 100 акций — (зачисление )

Продажа (списание ) — 150 акций:

• Сначала списывается Лот 1 (100 шт.). Срок: – = более 3 лет. ЛДВ ПРИМЕНЯЕТСЯ.
• Затем списывается 50 шт. из Лота 2. Срок: – = менее 3 лет. ЛДВ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ (налог платится по общему правилу).

Порядок получения вычета: роль брокера и декларация 3-НДФЛ

С 2024 года брокеры получили статус налоговых агентов по ЛДВ (ст. 226.1 НК РФ). Процесс максимально автоматизирован:

1. Брокер следит за сроками: Система брокера автоматически определяет, какие лоты подходят под ЛДВ на момент продажи.
2. Брокер учитывает лимит 3 млн: Брокер суммирует доходы по всем сделкам с ЛДВ за год у себя на счёте. До исчерпания 3 млн руб. прибыли — налог не удерживает. После превышения, удерживает НДФЛ с превышающей части.
3. Межброкерский учёт: Если у вас счета в разных брокерах, каждый брокер видит только свои сделки. Риск: вы можете получить вычет 3 млн в каждом брокере (итого 6, 9 млн), а по итогам года налоговая потребует доплату за превышение лимита.
4. Декларация 3-НДФЛ:
   • Если у вас один брокер и он правильно применил вычет — декларацию сдавать НЕ нужно (брокер сдаст расчёт за вас).
   • Если у вас несколько брокеров или брокер не применил вычет (ошибка, бумага не в реестре), НУЖНО сдать 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, приложив справки о доходах/расходах со всех брокеров, чтобы налоговая пересчитала базу с учётом единого лимита 3 млн.

Взаимодействие с ИИС (ИИС-3, типы А и Б)

ЛДВ и ИИС — это разные, независимые режимы. Вы можете использовать их одновременно, но по разным активам или в разное время.

Режим	Вычет типа А (на взносы)	Вычет типа Б (на доход)	ЛДВ (ст. 214.7)
Суть	Возврат 13% от взносов (макс. 52-85 тыс. руб./год)	Освобождение от налога доходов по ИИС	Освобождение от налога прибыли от продажи (лимит 3 млн руб./год)
Срок	Любой (взнос за год)	Срок действия ИИС (мин. 3-5 лет для закрытия без потери вычета)	Срок владения конкретной бумагой > 3 лет
Лимит	400/1 млн руб. взносов в год	Неограничен (но только внутри ИИС)	3 млн руб. прибыли в год (суммарно по всем счетам)
Можно совмещать?	Да. Пример: Акции на брокерском счёте > 3 лет — ЛДВ. Акции на ИИС типа Б — вычет типа Б. Лимиты не пересекаются.

Стратегия: Если акции лежат > 3 лет на обычном брокерском счёте — выгоднее продать их по ЛДВ (не тратя лимит ИИС). Если срок < 3 лет, можно перевести в ИИС типа Б (если срок ИИС позволяет) или держать до 3 лет.

Особенности по типам акций и событиям

Акции после делистинга (исключения из торгов МОЕХ)

Если акции были исключены из торгов после того, как вы их купили, но до продажи:

• Они теряют статус «обращающихся на организованном рынке».
• ЛДВ перестаёт применяться к ним, даже если срок владения > 3 лет.
• Продажа таких бумаг (через OTC/РСПП) облагается по общему правилу (13/15% с прибыли).

Акции, полученные в результате реорганизации (слияние, разделение, преобразование)

Срок владения новыми акциями считается с момента приобретения исходных акций (п. 4 ст. 214.7 НК РФ). Преемственность сохраняется.

Акции, полученные по наследству / дарению

Срок владения переходит к наследнику/дареному (п. 4 ст. 214.7 НК РФ). Если тестирующий держал акции 5 лет, наследник может продать их сразу с ЛДВ.

Привилегированные акции

Под ЛДВ подходят, если торгуются на МОЕХ (листинг/котировки). Дивиденды по ним облагаются всегда (13/15%), ЛДВ распространяется только на капитальный доход (прибыль от продажи).

Типичные ошибки и риски 2024–2026 гг.

• Ошибка «День в день»: Продажа ровно через 3 года (например, куплено , продано ). Нужен полный проход 3 лет + 1 день. Учитывайте T+1 расчёты.
• Игнорирование FIFO: Продажа «новых» лотов вместо старых (брокер продает старые автоматически по FIFO, но если вы переводите бумаги между счетами — следите за датами зачисления на новом счёте).
• Превышение лимита 3 млн у разных брокеров: Обязательно сдавайте 3-НДФЛ, если торгуете через несколько брокеров и суммарная прибыль по ЛДВ > 3 млн.
• Путаница с «высокодоходными» облигациями: Для них срок ЛДВ — 5 лет, и лимит вычета другой (3 млн руб. на доход, но правила сложнее). Акции это не касается, но если в портфеле есть структурные продукты/облигации с купоном > ключевой ставки + 5 п.п. — проверяйте статус;
• Комиссии брокера/биржи: В расходы (базу покупки) включаются комиссии брокера, биржи, НКО, регистратора. Брокер учитывает их автоматически при расчёте прибыли по ЛДВ.

Алгоритм действий инвестора перед продажей

1. Проверьте в терминале/приложении брокера: «Срок владения» для конкретного лота (должен быть статус «Долгосрочное владение: Да» или значок галочки).
2. Убедитесь, что бумага в списке МОЕХ (листинг/котировки) на день продажи.
3. Оцените ожидаемую прибыль: Цена продажи – (Цена покупки + Комиссии).
4. Сравните с остатком лимита 3 млн руб. за текущий год (виден в личном кабинете брокера или в приложении «Налоги ФНС» — раздел «Вычеты»).
5. Если прибыль > остатка лимита — готовьтесь к удержанию налога с разницы.
6. Если счетов несколько — ведите сводную таблицу прибылей по ЛДВ за год для планирования 3-НДФЛ.

Резюме: ключевые цифры 2026 года

• Срок владения: > 3 лет (1096+ дней).
• Лимит безналоговой прибыли: 3 000 000 руб. в год.
• Ставка НДФЛ сверх лимита: 13% (до 5 млн дохода) / 15% (сверх 5 млн).
• Подходящие бумаги: Акции МОЕХ (листинг 1-3, котировки), публичные размещения.
• Автоматизация: Брокер — налоговый агент (для своих счетов).
• Декларация 3-НДФЛ: Обязательна при счетах в разных брокерах или ошибках брокера.

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ) на 2024–2026 гг. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в службу поддержки вашего брокера.